參考答案及解析

　　一、單項選擇題(共60題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意J

　　1B A公共產(chǎn)品的效用具有不可分割性,D私人產(chǎn)品是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物。

　　2B 公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成,資源配置方式的實質(zhì)是財政運行機制,故基本途徑是B。

　　3A 內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)的最大特點在于無須借助于外力就可以直接產(chǎn)生調(diào)控的效果。

　　4C A是按照財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用進行的分類;B是按照財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)進行的分類;D是按照財政支出的收益范圍進行的分類。

　　5C購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)的影響不同,對國民收入分配的影響不同：購買性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響,對國民收入分配的影響是間接的,轉(zhuǎn)移性支出對國民收入分配的影響是直接的,對生產(chǎn)和就業(yè)影響是間接的。

　　6C 公園為公眾活動場所,故應(yīng)實施平價政策。

　　7A 經(jīng)濟發(fā)展早期應(yīng)側(cè)重在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),為以后經(jīng)濟的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

　　8B 財政支出包括購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出,購買性支出又包括行政管理費與國防支出、文教科學衛(wèi)生支出、財政投資性支出。

　　9C 行政管理費支出,是各機關(guān)單位的支出,增長最快。

　　10B A教育產(chǎn)品是混合產(chǎn)品,義務(wù)教育財政出資;C用于市場交換的由微觀主體提供;D事業(yè)單位應(yīng)為定額管理。

　　11D 在社會主義市場經(jīng)濟條件下,只要滿足以下兩個條件：一是農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入高于農(nóng)業(yè)市場的投入,二是農(nóng)業(yè)投資的收益率高于、至少不低于全社會的平均投資收益率,農(nóng)業(yè)投入的資金就應(yīng)當主要來自農(nóng)戶自身的積累,國家投資發(fā)揮輔助作用,然而我國目前價格體系和GDP分配格局下,上述兩個條件根本得不到滿足,加之在農(nóng)業(yè)投資盈利率較低的情況下,金融部門不可能將大量信用資金投放農(nóng)業(yè)部門,故針對我國經(jīng)濟情況的現(xiàn)狀,農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資主要由國家財政負擔。

　　12D 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：①納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的 當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。②納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，起納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。③納稅人發(fā)生上述視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。

　　11D 一般來看，由于流轉(zhuǎn)稅按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或一次交易行為的發(fā)生征稅，在某一時點、某一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的地域空間是一定的，不會發(fā)生跨國重復征稅問題，也就不涉及國家間的利益分配，因此，通常認為國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

　　14D抵免限額的規(guī)定具體有三種方法,即分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。

　　15A 減稅免稅方式分為稅基式減免和稅額式減免,稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅,具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　16A CIF，其含義是“成本加運費、保險費”的價格術(shù)語簡稱，習慣上又稱“到岸價格”。以CIF成交的進口貨物，如果申報價格符合規(guī)定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款。 關(guān)稅完稅價格=75000×621÷100=4657500(元) 應(yīng)納關(guān)稅稅額=4657500×15%=698625(元)

　　17D 國際重復征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容,重復征稅問題,是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導致的。

　　18 A 增值稅征收范圍是在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物,提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進口的貨物。選項A的行為應(yīng)視同銷售,征收增值稅;B集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售,應(yīng)征收增值稅;C購入再銷售的,征收增值稅;D銀行銷售金銀的應(yīng)征收增值稅。

　　19 C自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

　　20 C《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定：銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。除此規(guī)定外的,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷售行為,視為銷售貨物征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅。A分別核算;B、 D 繳納營業(yè)稅。

　　21C 應(yīng)納增值稅稅額=(9200 +64000)÷(1+4%)×4%÷2+35000÷(1 +17%)×17%=6493.16(元)。

　　22C銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=5850÷(1+17%)=5000(元),應(yīng)納稅額=銷售額×稅率=5000×30%=1500(元)。

　　23D 組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)=(600 +360)÷(1-10%)=1066.67(萬元),應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率=1066.67×10%= 106.67(萬元)。

　　24D 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當天,書面合同沒有約定收款日期的或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

　　25B借款人以不動產(chǎn)作抵押取得貸款后,將不動產(chǎn)交與銀行使用,一不動產(chǎn)租金抵作貸款利息,則對借款人應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)”征營業(yè)稅。

　　26D 國債利息收人為免稅收入;B、Ca正常征稅收入。

　　27B 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x(1—20%)x20%=10000 x80%x20%=1600(元)。

　　28A 企業(yè)債券利息所得,照常征收個人所得稅。

　　29A納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應(yīng)當在取得每次所得后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　30B房屋產(chǎn)權(quán)相互交換+雙方交換價值不等的,按超出的部分由支付差價方繳納契稅。應(yīng)納稅額=支出差價×3% =300×3%=9(萬元)。

　　31C A外商投資企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅,B個人經(jīng)營性房屋征收城鎮(zhèn)土地使用稅,D如存在土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的由實際使用人納稅。

　　32C稅法規(guī)定,貨物運輸合同按比例稅率繳納印花稅,其稅率為0.05%。

　　33C企業(yè)破產(chǎn)清算期間,債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋產(chǎn)權(quán)以抵債務(wù)和企業(yè)改制成職工持股的股份有限公司且承受原企業(yè)土地的免征契稅,產(chǎn)權(quán)交換價值相等也免征契稅。

　　34C稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù),按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的,應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或宣布終止之日起15日內(nèi),辦理注銷登記。

　　35B耕地占用稅的納稅人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位(包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位)和個人(包括個體工商戶以及其他個人)。B選項沒有提到個人，固錯誤

　　34D實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期限不得超過一年。

　　37D 納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處以2000元以下罰款;情節(jié)嚴重的,處2000以上10000元以下罰款。

　　38A在繳款提貨銷售的情況下,如貨款已經(jīng)收到,發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方,無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出,都作為銷售的實現(xiàn)。故作主營業(yè)務(wù)收入。

　　39C收取的優(yōu)質(zhì)費為含稅銷售額,銷售額=含稅收入÷(1+ 17%)= 100000÷(1+17%) =85470.09(元),應(yīng)交增值稅=銷售額×稅率=14529.91(元)。

　　40C依稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收益應(yīng)繳納營業(yè)稅,繳納營業(yè)稅就需要繳納城市維護建設(shè)稅和教育贊附加。應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額稅額×5% =20000 x5%=1000(元);城市維護建設(shè)稅和教育費附加分別為70元和30元,確認營業(yè)外收入18900元。

　　4IA確定是否為委托加工的一個重要標準就是是否以委托方名義購進原材料進行加工,或是否為委托方提供原材料,只有A符合標準。

　　42A A融資租人的固定資產(chǎn)計提折舊;B經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)不得計提折舊;C已提足折舊尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊;D本月購進的固定資產(chǎn)不得計提折舊。

　　43B一般納稅人應(yīng)根據(jù)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定和稅收征管法的要求，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，故B正確。

　　44D政府預(yù)算監(jiān)督的對象具體包括國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)和其他組織

　　45B國債的發(fā)行機關(guān)是中央政府或中央政府的財政部門,我國是財政部。

　　46B財政償債率=當年國債還本付息額÷當年財政收入總額×100%

　　47B國債市場分為一級市場和二級市場,一級市場是發(fā)行市場,二級市場是流通市場,一般為國債承購機構(gòu)和認購者之間交易的市場。

　　48A 一攬子社會保障預(yù)算,即將政府一般性稅收收入安排的社會保障支出、各項社會保障基金收支、社會籌集的其他社會保障資金收支、社會保障事業(yè)單位的收入等作為一個有機的整體,編制涵蓋內(nèi)容全面的一攬子的社會保障資金預(yù)算。優(yōu)點是能夠全面反映社會保障資金的收支情況和資金規(guī)模。

　　49B我國國有資本經(jīng)營預(yù)算以國有資產(chǎn)的宏觀運營為目標。

　　50A受益范圍原則是指將各項事全項目受益的對象和范圍大小作為各級政府履行職責的依據(jù)。凡具有以國家整體為服務(wù)對象，全體公民都能從中受益的公共性質(zhì)的項目，如國防、外交等由中央政府負責。

　　51A國庫集中收付制度,就是對財政資金實行集中收入與支付制度。

　　52A按國有資產(chǎn)與社會經(jīng)濟活動的關(guān)系劃分，國有資產(chǎn)可以分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)型國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)，故A正確。按又有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分，國有資產(chǎn)可以分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn);按管理體制劃分，國有資產(chǎn)可以分為中央國有資產(chǎn)、地方國有資產(chǎn);按存在于境內(nèi)境外分類，國有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn);固B、C、D不正確

　　53D 政府預(yù)算決策是將眾多不同偏好綜合為同意的公共偏好來進行共同的決策，決策一旦形成就具有強制性，個人必須服從，而決策結(jié)果不可能符合所有人的偏好，難免犧牲一部分人的利益去滿足另一部分人的利益。即然如此，決策結(jié)果也具有強制有效性，需要強制執(zhí)行。故D錯誤。

　　54D部門預(yù)算是一個綜合預(yù)算，既包括行政單位預(yù)算，又包括其下屬的事業(yè)單位預(yù)算;既包括一般預(yù)算收支計劃，又包括政府基金預(yù)算收支計劃;既既包括政策經(jīng)費預(yù)算，又包括專項支出預(yù)算;既包括預(yù)算內(nèi)包括收支計劃，又包括預(yù)算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃。故D錯誤

　　55C轉(zhuǎn)移支付包括上級政府對下級政府的各項補助、下級政府向上級政府的上解收人、共享稅的分配以及發(fā)達地區(qū)對不發(fā)達地區(qū)的補助等。

　　56D政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)包括：糾正政府間的縱向財政失衡、糾正政府問的橫向財政失衡、糾正'某些公共產(chǎn)品或服務(wù)的外部性、加強中央財政對地方財政的宏觀調(diào)控。

　　57C財政赤字可分為硬赤字和軟赤字。硬赤字是指用債務(wù)收入彌補收支差額以后仍然存在的赤字。

　　58B西方經(jīng)濟學家把用發(fā)行公債來彌補財政軟赤字的方法稱為赤字債務(wù)化。

　　59D 營業(yè)稅改征增值稅，由國家稅務(wù)局負責征收，故A錯誤。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：①向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。②適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，故B錯誤，D正確。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開，故C錯誤

　　60C政府預(yù)算作為一種控制財政收支及差額的機制,在各種財政政策手段中居于核心地位。

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