參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1B受益的非排他性是指某個(gè)人或集團(tuán)對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)，并不影響或妨礙其他個(gè)人或集團(tuán)同時(shí)消費(fèi)該公共產(chǎn)品，也不會(huì)影響其他個(gè)人或集團(tuán)消費(fèi)該公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量。故選B。

　　2B在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)資源的配置主體是市場(chǎng)，而不是政府。只肴在市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域，政府才有必要介入。

　　3B財(cái)政收入分配職能的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公平包括經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平兩個(gè)層次，社會(huì)公平通常是指收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民所能接受的范圍內(nèi)。征收遺產(chǎn)稅的實(shí)質(zhì)是把收入從高收入者向低收入者轉(zhuǎn)移，緩解貧富差距，因此執(zhí)行的是收入分配職能。

　　4C不可控制性支出可解釋為根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)所必須進(jìn)行的支出，即在法律和法規(guī)的有效期內(nèi)，必須按照規(guī)定準(zhǔn)時(shí)如數(shù)支付，不得隨意停付或逾期支付，也不得任意削減其數(shù)額。一般包括兩類(lèi)，一類(lèi)是最低收入保障和社會(huì)保障，另一類(lèi)是政府遺留義務(wù)和以前年度設(shè)置的固定支出項(xiàng)目，如債務(wù)利息支出、對(duì)地方政府的補(bǔ)貼等。

　　5D當(dāng)購(gòu)買(mǎi)性支出減少時(shí)，政府對(duì)貨物和勞務(wù)的需求減少，市場(chǎng)價(jià)格水平下降，企業(yè)生產(chǎn)利潤(rùn)率下降，企業(yè)緊縮生產(chǎn)，所需生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力減少，因此A、B、C錯(cuò)誤，D正確。

　　6A政府在分析財(cái)政支出效益時(shí)，所追求的是整個(gè)社會(huì)的最大效益。某些關(guān)系整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)總體效益很大，而對(duì)于政府卻無(wú)經(jīng)濟(jì)效益、甚至賠錢(qián)的項(xiàng)目，仍是政府安排支出時(shí)的選擇目標(biāo)。故C、D錯(cuò)誤。有些財(cái)政支出項(xiàng)目可以帶來(lái)直接的、可以用貨幣衡量的經(jīng)濟(jì)效益，而有些財(cái)政支出項(xiàng)目只會(huì)帶來(lái)無(wú)法用貨幣衡量的社會(huì)效益，故B錯(cuò)誤。

　　7B事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則是整個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系中最基本、最高層次的法規(guī)，是所有國(guó)有事業(yè)單位必須遵守的行為規(guī)范。

　　8A財(cái)政投資包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資。財(cái)政投資可以不盈利或微利，但是財(cái)政投資項(xiàng)目的建成，可以極大地提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益。政府財(cái)力雄厚，而且資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)模梢酝顿Y于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目。故B、C、D錯(cuò)誤。

　　9C政策性金融機(jī)構(gòu)從性質(zhì)上看，既不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機(jī)關(guān)，而是執(zhí)行有關(guān)長(zhǎng)期性投融資政策的機(jī)構(gòu)，是政府投資的代理人，故A錯(cuò)誤。一般來(lái)說(shuō)，政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成，故B錯(cuò)誤。在政策性銀行的負(fù)債結(jié)構(gòu)中，發(fā)行長(zhǎng)期性建設(shè)國(guó)債、集中郵政儲(chǔ)蓄和部分保險(xiǎn)性質(zhì)的基金應(yīng)占重要份額，故D錯(cuò)誤。

　　10D BOT投資方式(建設(shè)一經(jīng)營(yíng)一轉(zhuǎn)讓投資方式)指政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)招商轉(zhuǎn)讓給某一財(cái)團(tuán)或公司組建項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營(yíng)，并在雙方協(xié)議的期限內(nèi)，由項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)償還債務(wù)、收回投資并盈利，協(xié)議期滿(mǎn)，項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)收歸政府。

　　11A現(xiàn)收現(xiàn)付式是指社會(huì)保障完全靠當(dāng)前的收入滿(mǎn)足當(dāng)前的支出，不為以后年度的保險(xiǎn)支出作資金儲(chǔ)備。從資金角度看，現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種靠后代養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式，上一代人并沒(méi)有留下養(yǎng)老儲(chǔ)備基金的積累，養(yǎng)老金需要下一代人的繳費(fèi)籌資，這種保險(xiǎn)實(shí)際上靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移。

　　12C納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　13B橫向公平是指對(duì)相同境遇的人課征相同的稅收。

　　14C部委規(guī)章和規(guī)范性文件是指國(guó)務(wù)院所屬的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)，單獨(dú)或聯(lián)合發(fā)布的有關(guān)稅收的規(guī)章和規(guī)范性文件，《稅務(wù)登記管理辦法》由國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布。

　　15C 對(duì)同一征稅對(duì)象采用同一稅率，按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額小于按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的鷹納稅額。

　　16D稅基是征稅的客觀基礎(chǔ);稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　17B財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)包括房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、船舶噸稅。

　　18C 200 x30%=60(萬(wàn)元)。

　　19C(50000—4 650)×17%+4 650÷(1—7%)x7%=8 059.5(元)。

　　20A用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2lB啤酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次性征收消費(fèi)稅，故A錯(cuò)誤;金基合金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，故B正確;普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不征收增值稅，故C錯(cuò)誤;外國(guó)政府及國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅，故D錯(cuò)誤。

　　22B納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資人股的，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

　　23A銷(xiāo)售房地產(chǎn)按5%征收營(yíng)業(yè)稅，107 x5%=5.35(萬(wàn)元)。

　　24B 有限合伙企業(yè)是個(gè)人所得稅納稅人，不是企業(yè)所得稅納稅人。

　　25B國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。但高新技術(shù)企業(yè)取得的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入必須占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以匕。

　　26A根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者工作完成量確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)。

　　27D適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%.

　　28D企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照利潤(rùn)分割法進(jìn)行調(diào)整。

　　29B 個(gè)人所得稅納稅人自行申報(bào)納稅的申報(bào)地點(diǎn)包括：任職、受雇單位所在地，實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地，經(jīng)常居住地，戶(hù)籍所在地或勞務(wù)發(fā)生地。故B不包括。

　　30.D 對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)買(mǎi)成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。(80-60)×3%=0.6(萬(wàn)元)

　　31A 1 000 000×(1-30%)×4÷12×1.2%≈2 800(元)

　　32D 本著納入征稅范圍的資源必須具有商品屬性，即具有使用價(jià)值和交換價(jià)值的原則，資源稅收征收圍只包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽(包括固體鹽和液體鹽)。

　　32C 無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅

　　33D 采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，采取稅收保全措施對(duì)他們不適用。

　　33.B 對(duì)一些無(wú)完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用定期定額征收方式。

　　34.C 發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。

　　35.C 向最終消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。故A、B、D錯(cuò)誤。

　　36.C 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

　　37.D 資質(zhì)原始憑證包括各種報(bào)銷(xiāo)的支付款項(xiàng)的憑證，其中對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、成本計(jì)算單等。

　　38.A 納稅檢查的主題是稅務(wù)機(jī)關(guān)，故A錯(cuò)誤。

　　39.C 國(guó)債的擔(dān)保物是國(guó)家的信譽(yù)，故A錯(cuò)誤;政府是國(guó)債的債務(wù)人，故B、D錯(cuò)誤。

　　40.D 20000+20000×5%=21000(元)

　　41.B 特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于企業(yè)應(yīng)稅收入。

　　42.C 105000÷(1+5%)×5%=5000(元)，確認(rèn)為為實(shí)現(xiàn)融資收益。

　　43.D 按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值不可在稅前扣除，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

　　44.C 國(guó)債負(fù)擔(dān)率是指國(guó)債余額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率。

　　45.B 出賣(mài)法是指政府委托推銷(xiāo)機(jī)構(gòu)利用金融市場(chǎng)直接售出國(guó)債。

　　46.B 現(xiàn)代政府預(yù)算與封建專(zhuān)制政府的預(yù)算相比較所具有的鮮明特征是法律性。

　　47.C 投入預(yù)算是指在編制、執(zhí)行傳統(tǒng)的線(xiàn)性預(yù)算時(shí)主要強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格遵守預(yù)算控制規(guī)則，限制甚至禁止資金

　　在不同預(yù)算項(xiàng)目之間轉(zhuǎn)移，只能反映項(xiàng)目的用途和支出金額，而不考慮其支出的經(jīng)濟(jì)效果的預(yù)算。

　　48.B 功能財(cái)政預(yù)算的核心內(nèi)容是要說(shuō)明政府不必局限于預(yù)算收支之間的對(duì)比關(guān)系，保持預(yù)算收支的平衡，

　　而重要的是為保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的平衡，采用相機(jī)抉擇方式來(lái)實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。

　　51.D政府采購(gòu)主要采用公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢(xún)價(jià)采購(gòu)等方式，其中主要的采購(gòu)方式是公開(kāi)招標(biāo)。

　　52.A在政府會(huì)計(jì)模式的選擇上，采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算會(huì)計(jì)的國(guó)家是美國(guó)。

　　53.C 查爾斯·提布特提出地方政府之間競(jìng)爭(zhēng)理論的著作是《地方支出的純理論》。

　　54.C 效率原則以征稅效率的高低作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方政府收入;適應(yīng)原則以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方政府收入;恰當(dāng)原則以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方政府收入;經(jīng)濟(jì)利益原則以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分。

　　55.D預(yù)算管理相關(guān)職權(quán)的具體劃分如下：①各級(jí)人民代表大會(huì)是審查、批準(zhǔn)預(yù)決算的權(quán)力機(jī)關(guān);各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，審批本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案。②各級(jí)人民政府是預(yù)算管理的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用。③各級(jí)財(cái)政部門(mén)是預(yù)算管理的職能部門(mén)。

　　56.D中央對(duì)地方專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付包括一般預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)撥款、國(guó)債補(bǔ)助等。

　　57.D由于中央銀行通常代理國(guó)家金庫(kù)業(yè)務(wù)，所以向中央銀行透支或借款實(shí)際相當(dāng)于通過(guò)貨幣發(fā)行，憑空創(chuàng)造購(gòu)買(mǎi)力來(lái)彌補(bǔ)赤字，對(duì)貨幣流通的影響很大。

　　58.B所謂相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，是指政府有意識(shí)地運(yùn)用政策手段來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)總供求，

　　是政府利用國(guó)家財(cái)力有意識(shí)干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為。

　　59.B直接信用控制的政策手段包括利率最高限、信用配額、流動(dòng)性比率和直接干預(yù)。

　　60.C政府運(yùn)用的財(cái)政政策工具主要有政府預(yù)算、稅收、政府投資、公共支出、財(cái)政補(bǔ)貼和公債。

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