(五)增值稅小規(guī)模納稅人
年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人——小規(guī)模納稅人。
會(huì)計(jì)核算不健全：不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的;
(2)其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的;
(3)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
2.應(yīng)納稅額的計(jì)算
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按不含銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
【注意】1.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
2.小規(guī)模納稅人取得的銷售額要為不含稅銷售額。
(六)增值稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)采取直接收款方式銷售貨物——(不論貨物是否發(fā)出)均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天;
(2)托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物——發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
(3)賒銷和分期收款方式銷售貨物——書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的——貨物發(fā)出的當(dāng)天;
(4)預(yù)收貨款方式銷售貨物——貨物發(fā)出的當(dāng)天;
生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過(guò)l2個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛行器等貨物——收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
(5)委托其他納稅人代銷貨物——收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;
未收到代銷清單及貨款的——發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)——提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為——為貨物移送的當(dāng)天。
2.納稅期限
1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度
(1)1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;
(2)1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
(3)納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
3.納稅地點(diǎn)
固定業(yè)戶——向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
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