六、固定資產(chǎn)系統(tǒng)
固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)主要完成單位的固定資產(chǎn)日常業(yè)務的核算和管理,以固定資產(chǎn)卡片形態(tài),按月反映固定資產(chǎn)的增加、減少、原值變化及其他變動,并輸出相應增減變動明細賬,按月自動計提折舊,生成折舊分配憑證,同時輸出一些同設備管理相關(guān)的報表和賬簿。
固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)主要完成企業(yè)固定資產(chǎn)的卡片管理,即固定資產(chǎn)的增減變動業(yè)務處理、固定資產(chǎn)的計提折舊處理等。
不同性質(zhì)的企業(yè)固定資產(chǎn)的會計處理方法不同。固定資產(chǎn)系統(tǒng)提供企業(yè)單位應用方案和行政事業(yè)單位應用方案兩種。行政事業(yè)單位應用方案與企業(yè)單位應用方案的差別在于行政事業(yè)單位整個賬套不提固定資產(chǎn)折舊。下面以企業(yè)單位應用方案為例。
(一)固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)的特點
對于固定資產(chǎn)較多的企業(yè),固定資產(chǎn)的處理業(yè)務比較繁雜,計提折舊的工作量比較大,每月都要對每項固定資產(chǎn)的月折舊額和累計折舊額進行計算,并按部門或資產(chǎn)類別進行匯總,同時編制相應的固定資產(chǎn)管理報表,因此固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)具有以下幾個主要特點:
(1)初始化數(shù)據(jù)量大,數(shù)據(jù)保留時間長。在工業(yè)企業(yè)中,固定資產(chǎn)一般數(shù)量眾多,而且單位價值較高,反映每一種固定資產(chǎn)的項目也比較多。而且對實際中的每一種固定資產(chǎn)都要對其建立個別的固定資產(chǎn)管理卡片,因此固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)的初始化數(shù)據(jù)量比較大,相關(guān)資料也要跨年度長期保存。
(2)日常數(shù)據(jù)輸入量少,數(shù)據(jù)處理方式比較簡單。固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)除了在投入運行時需要對系統(tǒng)的初始化設置進行大量的原始數(shù)據(jù)輸入外,在系統(tǒng)的日常業(yè)務處理中一般只需要輸入固定資產(chǎn)的購入、清理及內(nèi)部變動情況。固定資產(chǎn)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理主要是折舊的計算及各種報表的輸出。由于折舊的計提是根據(jù)事先定義的公式來進行的,且計算方法較簡單,所以在計算機方式下進行處理更為容易。
(3)統(tǒng)計功能要求較高,輸出內(nèi)容較多。首先,由于實際工作中企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)種類、數(shù)量繁多,且需要滿足企業(yè)多方面的核算和管理需要,因此固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)一般都具有較強的統(tǒng)計與查詢功能。其次,在實際中企業(yè)的資產(chǎn)信息通常以報表及卡片的形式表現(xiàn)出來,因此,固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)所提供的各種報表及卡片的輸出形式也較多。
(二)操作流程
固定資產(chǎn)系統(tǒng)基本操作流程。
(三)初始設置
1.建立固定資產(chǎn)賬套
控制參數(shù)設置在系統(tǒng)第一次運行時進行。主要是確定固定資產(chǎn)系統(tǒng)基本原則、啟用月份、主要折舊方法、編碼規(guī)則和與賬務系統(tǒng)的接口。
例4-35:
控制參數(shù) | 參數(shù)設置 |
約定與說明 | 我同意 |
啟用月份 | 2011.01 |
折舊信息 | 本賬套計提折舊; 折舊方法:平均年限法(一); 折舊匯總分配周期:1個月; 當(月初已計提月份=可使用月份-1)時,將剩余折舊全部提足 |
編碼方式 | 資產(chǎn)類別編碼方式:2 1 1 2; 固定資產(chǎn)編碼方式:按“類別編碼+部門編碼+序號”自動編碼,卡片序號長度為“3” |
財務接口 | 與賬務系統(tǒng)進行對賬; 對賬科目: 固定資產(chǎn)對賬科目:1601固定資產(chǎn); 累計折舊對賬科目:1602累計折舊 |
補充參數(shù) | 業(yè)務發(fā)生后立即制單; 月末結(jié)賬前一定要完成制單登賬業(yè)務; 固定資產(chǎn)缺省入賬科目:1601,累計折舊缺省入賬科目:1602 |
2.設置資產(chǎn)類別
固定資產(chǎn)的種類繁多,規(guī)格不一。要強化固定資產(chǎn)管理、及時準確作好固定資產(chǎn)核算,必須科學地建立固定資產(chǎn)的分類,為核算和統(tǒng)計管理提供依據(jù)。企業(yè)可根據(jù)自身的特點和管理要求,確定一個較為合理的資產(chǎn)分類方法。
例4-36:
編 碼 | 類別名稱 | 凈殘值率 | 單 位 | 計提屬性 |
01 | 交通運輸設備 | 4% | 正常計提 | |
02 | 電子設備 | 4% | 正常計提 | |
03 | 其他 | 4% | 正常計提 |
3.設置資產(chǎn)增減方式對應入賬科目
增減方式包括增加方式和減少方式兩類。資產(chǎn)增加或減少方式用以確定資產(chǎn)計價和處理原則,同時明確資產(chǎn)的增加或減少方式可以方便對固定資產(chǎn)增減進行歸類匯總。固定資產(chǎn)增加的方式主要有:直接購買、投資者投入、捐贈、盤盈、在建工程轉(zhuǎn)入、融資租入。減少的方式主要有:出售、盤虧、投資轉(zhuǎn)出、捐贈轉(zhuǎn)出、報廢、毀損、融資租出等。
4.輸入期初固定資產(chǎn)卡片
固定資產(chǎn)卡片記錄了企業(yè)固定資產(chǎn)的基本情況,這些內(nèi)容是固定資產(chǎn)核算和管理的基礎因此在使用固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行核算前,必須將企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原始卡片資料錄入系統(tǒng),以保持歷史資料的連續(xù)性和嚴格固定資產(chǎn)的管理。原始卡片的錄入不限制必須在第一個期間結(jié)賬前,任何時候都可以錄入原始卡片。
例4-37:
固定資產(chǎn)名稱 | 類別編號 | 所在部門 | 增加方式 | 可使用年限 | 開始使用日期 | 原 值 | 累計折舊 | 對應折舊科目名稱 |
轎車 | 01 | 管理室 | 直接購入 | 10 | 2008.11.1 | 500000 | 70000 | 管理費用/折舊費 |
運輸車 | 01 | 采購部 | 直接購入 | 10 | 2009.12.1 | 260000 | 50000 | 管理費用/折舊費 |
計算機 | 02 | 研發(fā)部 | 直接購入 | 5 | 2009.12.1 | 10000 | 3000 | 制造費用 |
復印機 | 02 | 銷售部 | 直接購入 | 5 | 2009.12.1 | 30000 | 7000 | 管理費用/折舊費 |
合計 | 800000 | 140000 |
(四)日常業(yè)務處理
1.資產(chǎn)增減。當企業(yè)由于各種原因而增加或減少其固定資產(chǎn)的時候,就需要進行相應的處理,根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動記錄更新固定資產(chǎn)卡片文件,以保證折舊計算的正確性。
例4-38:
1月21日,研發(fā)部購買打印機一臺,價值3000元,凈殘值率4%,預計使用年限5年。
2.資產(chǎn)變動。固定資產(chǎn)日常使用中出現(xiàn)原值變動、部門轉(zhuǎn)移、使用狀況變動、使用年限調(diào)整、折舊方法調(diào)整、凈殘值(率)調(diào)整、工作總量調(diào)整、累計折舊調(diào)整、資產(chǎn)類別調(diào)整等情況時,需通過變動單進行處理。變動單是指在資產(chǎn)在使用過程中由于固定資產(chǎn)卡片上某些項目調(diào)整而編制的原始憑證。
3.計提折舊
自動計提折舊是固定資產(chǎn)系統(tǒng)的主要功能之一。用戶可以根據(jù)錄入系統(tǒng)的資料,利用系統(tǒng)提供的“折舊計提”功能對各項資產(chǎn)每期計提一次折舊,并自動生成折舊分配表,然后制作記賬憑證,將本期的折舊費用自動登賬。
當開始計提折舊時,系統(tǒng)將自動計提所有資產(chǎn)當期折舊額,并將當期的折舊額自動累加到累計折舊項目中。計提工作完成后,需要進行折舊分配,形成折舊費用。系統(tǒng)除了自動生成折舊清單外,同時還生成折舊分配表,從而完成本期折舊費用登賬工作。
系統(tǒng)提供的折舊清單顯示了所有應計提折舊資產(chǎn)所計提的折舊數(shù)據(jù)額。
折舊分配表是制作記賬憑證,把計提折舊額分配到有關(guān)成本和費用的依據(jù)。折舊分配表有兩種類型:類別折舊分配表和部門折舊分配表。生成折舊分配表由“折舊匯總分配周期”決定,因此,制作記賬憑證要在生成折舊分配表后進行。
計提折舊遵循以下原則:
(1)在一個期間內(nèi)可以多次計提折舊,每次計提折舊后,只將計提的折舊累加到月初的累計折舊上,不會重復累計。
(2)若上次計提折舊已制單并傳遞到總賬系統(tǒng),則必須刪除該憑證才能重新計提折舊。
(3)計提折舊后又對賬套進行了影響折舊計算或分配的操作,必須重新計提折舊,否則系統(tǒng)不允許結(jié)賬。
(4)若自定義的折舊方法月折舊率或月折舊額出現(xiàn)負數(shù),系統(tǒng)自動中止計提。
(5)資產(chǎn)的使用部門和資產(chǎn)折舊要匯總的部門可能不同。為了加強資產(chǎn)管理,使用部門必須是明細部門,而折舊分配部門不一定分配到明細部門。不同的單位處理可能不同,因此要在計提折舊后,分配折舊費用時作出選擇。
例4-39:
計提本月折舊,生成記賬憑證。
4.賬表輸出
用戶可以通過系統(tǒng)提供的賬表管理功能,及時掌握資產(chǎn)的統(tǒng)計、匯總和其它各方面的信息。賬表包括賬簿、折舊表、統(tǒng)計表、分析表4類。
(1)賬簿
系統(tǒng)自動生成的賬簿包括(單個)固定資產(chǎn)明細賬、(部門、類別)明細賬、固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)總賬。這些賬簿以不同方式序時地反映了資產(chǎn)變化情況
(2)折舊表
系統(tǒng)提供了4種折舊表,即(部門)折舊計提匯總表、固定資產(chǎn)及累計折舊表和固定資產(chǎn)折舊計算明細表。通過該類表可以了解并掌握本企業(yè)所有資產(chǎn)本期、本年乃至某部門計提折舊及其明細情況。
(3)統(tǒng)計表
統(tǒng)計表是由于管理資產(chǎn)的需要,按管理目的統(tǒng)計的數(shù)據(jù)。系統(tǒng)提供了7種統(tǒng)計表,即固定資產(chǎn)原值一覽表、固定資產(chǎn)統(tǒng)計表、評估匯總表、評估變動表、盤盈盤虧報告表、逾齡資產(chǎn)統(tǒng)計表和役齡資產(chǎn)統(tǒng)計表。
(4) 分析表
分析表主要通過對固定資產(chǎn)的綜合分析,為管理者提供管理和決策依據(jù)。系統(tǒng)提供了4種分析表,即價值結(jié)構(gòu)分析表、固定資產(chǎn)使用狀況分析表、部門構(gòu)成分析表和類別構(gòu)成分析表。
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