2007年注會《審計》考點詳解[執(zhí)業(yè)準則]

2007年注會預(yù)測:會計　審計　財管

第四章  注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

一、本章考情分析
（一）可考程度分析
本章幾乎全部是按照新審計準則的相關(guān)內(nèi)容重新編寫，對以前年度考題不具有可比性。2007年本章可考性很大，主要集中在第二節(jié)的鑒證業(yè)務(wù)基本準則和第三節(jié)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的具體規(guī)范。
（二）重難點提示；
1．鑒證業(yè)務(wù)要素及相關(guān)的基本概念（如鑒證業(yè)務(wù)、鑒證對象信息、鑒證對象、標準等）；
2．合理保證和有限保證的含義及二者區(qū)別；
3．會計師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)的條件；
4．職業(yè)懷疑態(tài)度；
5．質(zhì)量控制制度的目的和要素；
6．業(yè)務(wù)執(zhí)行的環(huán)節(jié)；
7．項目質(zhì)量控制復(fù)核。
（三）教材變動情況
本章按照鑒證業(yè)務(wù)基本準則及指南、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量準則（第5101號）及指南的內(nèi)容編寫，是2007年《審計》教材重大調(diào)整章節(jié)。
二、本章考點精講
【考點一】中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則體系（補充講解，重點掌握）
1．業(yè)務(wù)準則體系（見圖4-1）
2．鑒證業(yè)務(wù)準則
鑒證業(yè)務(wù)準則由鑒證業(yè)務(wù)基本準則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則。其中，審計準則是整個業(yè)務(wù)準則體系的核心。
 
【考點二】鑒證業(yè)務(wù)、鑒證對象信息、鑒證對象、標準（教材P51，重點掌握）
1．鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
2．鑒證對象信息是指按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結(jié)果。
3．鑒證對象是指鑒證對象信息所反映的內(nèi)容。比如，年報審計中年報是鑒證對象信息，年報反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量就是鑒證對象。
4．標準是用來對鑒證對象進行評價或計量的基準。比如，年報審計中，注冊會計師用來對“財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”評價和計量的基準就是企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度，這里的“企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度”就是“標準”。

【考點三】鑒證業(yè)務(wù)的五要素（教材P52，重點掌握）
鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告。其中，
  1．三方關(guān)系分別是注冊會計師、責任方和預(yù)期使用者；
2．鑒證對象是鑒證對象信息所反映的內(nèi)容。比如年報審計中年報反映的“財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”就是年報審計中的“鑒證對象”；
3．標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準；
4．獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)是注冊會計師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)；
5．注冊會計師應(yīng)當針對鑒證對象信息(或鑒證對象)在所有重大方面是否符合適當?shù)臉藴剩�以書面報告的形式發(fā)表能夠提供一定保證程度的結(jié)論。

【考點四】基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)（教材P52，重點掌握）
1．鑒證業(yè)務(wù)分為基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)。
2．基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取。
3．直接報告業(yè)務(wù)是指注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。
4． 兩類業(yè)務(wù)的區(qū)別
表4-1           基于責任方認定的業(yè)務(wù)與直接報告業(yè)務(wù)區(qū)別例解（補充資料）

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