2007年注會(huì)預(yù)測(cè):會(huì)計(jì) 審計(jì) 財(cái)管
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四、同步強(qiáng)化練習(xí)題答案及解析
（一）單項(xiàng)選擇題
1．【答案】A
【解析】選項(xiàng)A是合理保證，選項(xiàng)B和C是有效保證，選項(xiàng)D是相關(guān)服務(wù)，無(wú)需作出任何保證。
2．【答案】B
【解析】ABC公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對(duì)象信息”，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量是“鑒證對(duì)象”。
3．【答案】B
【解析】選項(xiàng)A、C、D都是具體要求。
4．【答案】A
【解析】選項(xiàng)A是“指導(dǎo)”的具體要求。
5．
【答案】A
【解析】“業(yè)務(wù)質(zhì)量控制”準(zhǔn)則第五十一條。
（二）多項(xiàng)選擇題
1．【答案】A、C、D
【解析】鑒證業(yè)務(wù)有五要素，即鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。
2．【答案】A、D
【解析】鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證，合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。
3．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
4．【答案】A、B、C
【解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的限制。
5．【答案】A、B、C
【解析】選項(xiàng)D中業(yè)務(wù)范圍的限制不可能通過(guò)職業(yè)懷疑態(tài)度避免。
6．【答案】A、B、C、D
【解析】職業(yè)懷疑態(tài)度代表的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)的一精神狀態(tài)，選項(xiàng)A、B、C、D是職業(yè)懷疑態(tài)度在審計(jì)過(guò)程中的具體要求。
7．【答案】A、B
【解析】“業(yè)務(wù)質(zhì)量控制”準(zhǔn)則第三條的明確規(guī)定。
8．【答案】A、B、C、D
【解析】“業(yè)務(wù)質(zhì)量控制”準(zhǔn)則第六條的規(guī)定。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】“業(yè)務(wù)質(zhì)量控制”準(zhǔn)則的第四十二條。
10．【答案】A、B、C
【解析】選項(xiàng)D是確定除上市公司以外的其他業(yè)務(wù)時(shí)需考慮的事項(xiàng)。
11．【答案】A、D
【解析】選項(xiàng)B和C是會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。
12．【答案】A、B、C、D
【解析】“業(yè)務(wù)質(zhì)量控制”準(zhǔn)則第三十二條的規(guī)定。
（三）判斷題
1．【答案】×
【解析】鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果，比如年報(bào)審計(jì)中年報(bào)就是鑒證對(duì)象信息。
2．【答案】√
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出異常情況時(shí)應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查。
3．【答案】√
【解析】職業(yè)懷疑態(tài)度在數(shù)個(gè)審計(jì)過(guò)程中的作用重大，能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低風(fēng)險(xiǎn)。
4．【答案】√
【解析】本題討論的是合理保證和有限保證的定義。
5．【答案】√
【解析】指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求。
6．【答案】√
【解析】“業(yè)務(wù)質(zhì)量控制”準(zhǔn)則第十四條。
7．【答案】√
【解析】業(yè)務(wù)執(zhí)行的定義。
8．【答案】√
【解析】“業(yè)務(wù)質(zhì)量控制”準(zhǔn)則第四十九條。
9．【答案】√
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時(shí)的總體要求。
（四）簡(jiǎn)答題
1．【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列五個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)收集證據(jù)：(1)了解鑒證對(duì)象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)，在適用的情況下包括了解內(nèi)部控制；(2)在了解鑒證對(duì)象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，評(píng)估鑒證對(duì)象信息可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，包括制定總體應(yīng)對(duì)措施以及確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；(4)針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步程序，包括實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以及在必要時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行的有效性；(5)評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
2．【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)只能合理保證或者有限保證，不能絕對(duì)保證。其原因簡(jiǎn)言之是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來(lái)說(shuō)是由于：
（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；(2)內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；(4)在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷； (5)在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。
3．【答案】（1）職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。（2）職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低以下風(fēng)險(xiǎn)：①忽略了可疑的情況；②在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)；③對(duì)證據(jù)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。
4．【答案】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括七項(xiàng)要素：
(1)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；(2)職業(yè)道德規(guī)范； (3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； (4)人力資源；(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行； (6)業(yè)務(wù)工作底稿；(7)監(jiān)控。
5．【答案】 (1)所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所；
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將已識(shí)別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性要求約束的人員；
(3)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨(dú)立性的其他人員，在必要時(shí)，立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問(wèn)題采取的行動(dòng)，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的的行動(dòng)。
6．【答案】（1）在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境；
（2）在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求；
（3）在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：①鑒證對(duì)象適當(dāng)；②使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。
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2007年注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)詳解[執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則] |
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