注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試講座匯總

·（2）以舊換新銷售
    ·（3）還本銷售：
    ·（4）以物易物銷售雙方均作購(gòu)銷處理
    ·（5）包裝物押金處理：
    ·（6）納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

  銷售舊車、舊固定資產(chǎn)

  

  銷售舊車

    某企業(yè)將使用過(guò)的兩輛進(jìn)口小汽車銷售，每輛銷售額16萬(wàn)元（原值為14萬(wàn)元），開(kāi)具普通發(fā)票上注明價(jià)格32萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為（）。
      A．6154元     B．6275元
      C．6400元     D．9320元
    答案：A
      應(yīng)納增值稅=320000÷（1+4%）×4%÷2=6154元

  視同銷售的銷售額
    ·銷售額的確定，必須遵從下列順序：
    ·①按納稅人當(dāng)月同類貨物平均售價(jià)；
    ·②如果當(dāng)月沒(méi)有同類貨物，按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)；
    ·③如果近期沒(méi)有同類貨物，就要組成計(jì)稅價(jià)格。
    ·組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

  增值稅組價(jià)應(yīng)用

    某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元(無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。
      銷項(xiàng)稅額＝450×380×(1+l0％)×17％＝31977(元)

    計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
    

[舉例]某食品加工廠從農(nóng)民手中收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用400元（有貨票）
  則：
      進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000×13% ＋400×7%
      采購(gòu)成本＝50000×（1-13%）＋400×（1-7%）

    不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
    

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
    1．按原實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
    2．按發(fā)生當(dāng)期實(shí)際成本乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
      國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物：實(shí)際成本=進(jìn)價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用

  進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出[舉例]

    2000年考題綜合題第1題
    某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)……
    （3）月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）
    解題思路：
    

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=（50000－4650）×17%+4650÷93%×7%=8059.5元

  應(yīng)納稅額計(jì)算

    某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。則：
    （1） 銷項(xiàng)稅額＝585000÷(1+17％)×l 7％＝85000(元)
    （2）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(76500+22500×7％)×80％＝62460(元)
    （3）應(yīng)納增值稅＝85000一62460=22540(元)

    應(yīng)納稅額計(jì)算（一）
    1．一般納稅人：購(gòu)進(jìn)扣稅法

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