注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試講座匯總

增值稅綜合題

    某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館，該商場(chǎng)能正確核算各自的收入。2002年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
    （l）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款35800元；
    （2）商場(chǎng)本月從某食品廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)食品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為8000元，貸款已經(jīng)支付；
    （3）從國(guó)外進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為840000元，關(guān)稅稅率為25％，款項(xiàng)已經(jīng)支付（已取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證），化妝品已驗(yàn)收入庫(kù)；
    （4）商場(chǎng)本月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購(gòu)進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫(kù)；
    （5）該商場(chǎng)批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出10490元，其中800元為定額運(yùn)輸發(fā)票，其余為國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付；
    （6）該商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
    （7）上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，消費(fèi)者退回1臺(tái)，收回原來(lái)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場(chǎng)把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)票上注明的價(jià)款為4800）；
    （8）該商場(chǎng)所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領(lǐng)用商場(chǎng)上月購(gòu)進(jìn)的床上用品價(jià)值30000元，賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價(jià)值12000元（不考慮所負(fù)擔(dān)運(yùn)輸成本）。
    （化妝品消費(fèi)稅稅率為30％，金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％。）
    要求計(jì)算以下問(wèn)題：
    （1）該商場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。
    【答案：】
    應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）
    （2）該商場(chǎng)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。
    【答案：】
    進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=840000×（l＋25％）÷（1－30％）×30％＝450000（元）
    進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=840000×（l＋25％）÷（1－30％）×17％＝255000（元）
    （3）該商場(chǎng)零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅。
    【答案：】
    65520÷（l十17％）×5％=1800（元）
    （4）該商場(chǎng)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。
    【答案：】
    銷項(xiàng)稅額=[800000+1053000÷（1+17%）]×17％-6669÷（1+17%）×17％＝288031（元）
    當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝8000 ×6％＋255000＋215320＋9600×7％＋（10490－800）×7％－4800×17％＝471334. 3（元）
    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（30000＋12000）×17％＝7140（元）
    應(yīng)納增值稅＝288031－（471334.3－7140）＝-176163.3（元）     消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算：
    一般計(jì)算
    從價(jià)定率征收：銷售額×消費(fèi)稅稅率
    從量定額征收：銷售數(shù)量×消費(fèi)稅稅額