《稅法》近3年綜合題原題精講與思路

   ⑴承包某建筑工程項目， 并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同， 總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款 1000 萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500 萬元（購進金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300 萬元）；建設(shè)方采購建筑材料等 1500 萬元。工程當(dāng)年完工并進行了價款結(jié)算。

   ⑵甲建筑工程公司將其中 200 萬元的建筑工程項目分包給 B 建筑工程公司（B 建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。

   ⑶甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價 700 萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入 1300 萬元。

  ⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共 55 萬元。 
  要求：按下列順序回答問題：

   ⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
   ⑵甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
   ⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
   ⑷甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；
   ⑸甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 
   答案：（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000－200）×3%=84萬元 （2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（1300-700）×5%＝30萬元 （3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝30×5%+55×20%＝12.5萬元 （4）具有建筑業(yè)施工資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅,此題金屬結(jié)構(gòu)件是外購的，因此公司不繳納增值稅。（5）200×3%＝6萬元 
    關(guān)于計算題1的問題：教材對于建筑業(yè)資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅，注意是“自產(chǎn)”，而本題是外購的，所以應(yīng)對500萬元的金屬結(jié)構(gòu)件征收營業(yè)稅而不征收增值稅。理由如下：如果是其下轄的金屬結(jié)構(gòu)件工場生產(chǎn)的，由于其是非獨立核算的，那么一般不會是自己給自己開增值稅發(fā)票。如果是外購的金屬結(jié)構(gòu)件，那么應(yīng)該按照教材114頁的規(guī)定，營業(yè)額應(yīng)該包括所用原材料及其他物資和動力的價款，也就是說這500萬元要征收營業(yè)稅。
    某白酒釀造公司，2003 年度實現(xiàn)白酒銷售收入7400 萬元、投資收益180 萬元，應(yīng)扣除的成本、費用及稅金等共計7330 萬元，營業(yè)外支出 80 萬元，全年實現(xiàn)會計利潤170 萬元，已按 33％的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅 56.1 萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補稅。

   ⑴“投資收益”賬戶記載的 180 萬元分別為：取得被投資企業(yè)的分配支付額超過投資成本部分的金額116 萬元（其中含累計未分配利潤和累計盈余 60.8 萬元，被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為 24％）；取得境外分支機構(gòu)稅后收益49 萬元，已在國外繳納了 30％的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入為 15 萬元。

   ⑵2003 年 4 月20 日購進一臺機械設(shè)備，購入成本90萬元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為 10 年，殘值率 5％，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前做了扣除。

   ⑶12 月 10 日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 50 萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會計核算。

   ⑷“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區(qū)捐款60 萬元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 20 萬元，已全額扣除。 
  要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內(nèi)容：

  ⑴計算投資收益共應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
  ⑵計算機械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
  ⑶計算接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
  ⑷計算對外捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
  ⑸計算該公司 2003 年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。