《稅法》近3年綜合題原題精講與思路

   2. 機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90-90×(1-5%)÷（12×10）×8=84.3萬元

   3. 接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝50+8.5＝58.5萬元

   4. 對外捐贈應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝60-（170+25.2+15+84.3+58.5）×3%=49.41萬元

   5. 應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝(170+25.2+84.3+58.5+49.41)×0.33-56.1-49÷(1-30％)×30％=50.75萬元

    某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)， 1997 年5 月在我國投產(chǎn)， 經(jīng)營期限 15 年。 1997 年～2002年的獲利情況分別為－30 萬元、20 萬元、50 萬元、70 萬元、120 萬元、160 萬元。2003 年 1～ 11 月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額 140 萬元，12 月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

   ⑴外購原材料，支付價款 480 萬元，增值稅 81.6 萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)用 48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票；

   ⑵向國外銷售摩托車 800 輛，折合人民幣 400 萬元；在國內(nèi)銷售摩托車 300 輛，取得不含稅銷售額 150 萬元；

   ⑶應(yīng)扣除的摩托車銷售成本 300 萬元；發(fā)生管理費(fèi)用 90 萬元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi) 20 萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用 40 萬元；

   ⑷發(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購的不含增值稅的原材料金額 32.79 萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額 2.79萬元），本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額 12 萬元；

   ⑸從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益 82.5 萬元，在國外實(shí)際已繳納了 25％的公司所得稅。（注：增值稅稅率17％，退稅率 13％；消費(fèi)稅稅率10％，企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％） 
  要求：按下列順序回答問題：

  ⑴計算該企業(yè) 12 月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額總和；
  ⑵計算該企業(yè) 12 月份應(yīng)繳納的增值稅；
  ⑶計算該企業(yè) 12 月份應(yīng)退的增值稅；
  ⑷計算該企業(yè) 12 月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
  ⑸計算該企業(yè) 12 月份境外收益共計應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和；
  ⑹計算該企業(yè) 12 月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和（不含境外收益）；
  ⑺計算該企業(yè) 12 月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和；
  ⑻計算該企業(yè) 03 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益） 。 
   1、企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額總和＝81.6+48×0.07-（32.79-2.79）×0.17-2.79÷（1-0.07） ×0.07-400×（0.17-0.13）=63.65萬元 
   2、企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅＝150×0.17-63.65=38.15萬元 
   3、企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅＝400×13%=52>38.15 所以退38.15萬元 
   4、企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝150×10%=15 萬元 
   5、企業(yè)12月份境外收益共計應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和＝82.5÷（1－25%）×33%-82.5÷（1－25%）×25%=8.8萬元   
   6、企業(yè)12月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和＝400+150=550萬元
   7、企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和＝300+90-20+550×0.5%+40+（32.79+5.31-12）+400×（17%-13%）=470.85萬元
    8、企業(yè)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）＝（550-470.85+140）×（15%+3％）=39.45萬元