2012注會《財務(wù)成本管理》知識點總結(jié)：第2章(3)

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營運活動以及與此相關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
經(jīng)營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營活動的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實體經(jīng)營現(xiàn)金流量”。
（1）營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷
（2）營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營營運資本凈增加
（3）實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－（凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷）　
【總結(jié)】實體現(xiàn)金流量＝（稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷）－經(jīng)營營運資本凈增加－（凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷）

融資活動現(xiàn)金流量

（1）債務(wù)現(xiàn)金流量——是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務(wù)，以及金融資產(chǎn)購入或出售。
債務(wù)現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負債增加
（2）股權(quán)現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。
股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加

來源

實體現(xiàn)金流量＝（稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷）－經(jīng)營營運資本凈增加－（凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷）

去向

融資現(xiàn)金流量＝債務(wù)現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量

關(guān)系

實體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量

項目

本年金額

　　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

稅后經(jīng)營凈利潤

206.72（管理用利潤表）

　加：折舊與攤銷

112（100＋2＋10）�。�標準現(xiàn)金流量表）

�。浇�(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量

308.72

　減：經(jīng)營性營運資本增加

45（494－449）�。ü芾碛觅Y產(chǎn)負債表）

�。綘I業(yè)現(xiàn)金凈流量

　減：凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加

300（1250－950）　　（管理用資產(chǎn)負債表）

　折舊與攤銷

112（100＋2＋10）�。�標準現(xiàn)金流量表）

實體現(xiàn)金流量

－138.28

　金融活動現(xiàn)金流量

　稅后利息費用

70.72（管理用利潤表：利息費用104－利息費用抵稅33.28）

　減：凈負債增加

265（784－519） （管理用資產(chǎn)負債表）

　＝債務(wù)現(xiàn)金流量

－194.28

　股利分配

56　�。ü蓶|權(quán)益變動表）

　減：股權(quán)資本凈增加

0　　 （股東權(quán)益變動表）

　＝股權(quán)現(xiàn)金流量

56

　融資現(xiàn)金流量合計

－138.28