查看匯總:2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》知識(shí)點(diǎn)匯總
第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
【知識(shí)點(diǎn)1】估計(jì)企業(yè)未來融資需求的方法——銷售百分比法
狹義的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)僅指估計(jì)企業(yè)未來的融資需求,廣義的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)包括編制全部的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。
關(guān)于估計(jì)未來融資需求的方法,教材中介紹了銷售百分比法以及其他方法(回歸分析技術(shù)、編制現(xiàn)金預(yù)算、利用計(jì)算機(jī)技術(shù)等)。這里我們需要重點(diǎn)掌握的是銷售百分比法。
一、預(yù)測(cè)假設(shè)
假設(shè) |
各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債與銷售額保持穩(wěn)定的百分比 |
如何確定 |
以根據(jù)基期的數(shù)據(jù)確定,也可以根據(jù)以前若干年度的平均數(shù)確定 |
應(yīng)用 |
已知各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)負(fù)債的銷售百分比,以及計(jì)劃期銷售收入,可以預(yù)計(jì)計(jì)劃期的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)負(fù)債。 |
【提示】各項(xiàng)的百分比不變,則經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)負(fù)債總額的銷售百分比也不變。
二、預(yù)測(cè)思路分析
外部融資額=(預(yù)計(jì)凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-基期凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn))-可以動(dòng)用的金融資產(chǎn)-留存收益增加
三、預(yù)測(cè)程序及原理
(一)確定經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債的銷售百分比
確定資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的銷售百分比,可以根據(jù)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)預(yù)計(jì),也可以使用經(jīng)過調(diào)整的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)預(yù)計(jì),后者更方便,也更合理。
經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債項(xiàng)目占銷售收入的百分比,可以根據(jù)基期的數(shù)據(jù)確定,也可以根據(jù)以前若干年度的平均數(shù)確定。
(二)預(yù)計(jì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債
各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)(負(fù)債)=預(yù)計(jì)銷售收入×各項(xiàng)目銷售百分比
籌資總需求=預(yù)計(jì)凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)合計(jì)-基期凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)合計(jì)
(三)預(yù)計(jì)可動(dòng)用的金融資產(chǎn)
一般為已知數(shù)
(四)預(yù)計(jì)增加的留存收益
留存收益增加=預(yù)計(jì)銷售銷售收入×計(jì)劃銷售凈利率×(1-股利支付率)
外部籌資額=籌資總需求-預(yù)計(jì)可動(dòng)用金融資產(chǎn)-留存收增加
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