2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》助記表格(7)

2.根據(jù)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為

居民企業(yè) 

承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，來(lái)源于中國(guó)境風(fēng)，境外的全部所得納稅。

注意：即使在外國(guó)注冊(cè)的企業(yè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的，也認(rèn)定為居民企業(yè)，是防止逃稅。

非居民企業(yè)

（1）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%，如外國(guó)的公司在中國(guó)設(shè)有機(jī)構(gòu)，在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)，收入來(lái)自境外，稅率按25%

（2）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

注意：

（1）股息，紅利等權(quán)益性投資收益和利息，租金，特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

基本稅率：25%

20%的優(yōu)惠稅率

征對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)。

15%的優(yōu)惠稅率

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。

10%的優(yōu)惠稅率

（1）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。-----非居民企業(yè)那一塊。

（2）合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息，紅利和利息收入，繳納10%的企業(yè)所得稅。