2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》助記表格(7)

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目

成本

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本

工資薪金總額、企業(yè)支付給殘疾職工的工資

費(fèi)用

銷售費(fèi)用

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售傭金

管理費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

利息支出、借款費(fèi)用

稅金

銷售稅金及附加（六稅一費(fèi)）

消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加準(zhǔn)予扣除

價(jià)外稅

增值稅不能扣除

列入管理費(fèi)用的稅金

企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除

損失

凈損失（企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額）

營(yíng)業(yè)外支出

禁止扣除的項(xiàng)目

稅收滯納金、罰金、罰款、非廣告性質(zhì)的贊助支出

捐贈(zèng)支出

公益性捐贈(zèng)支出

計(jì)算公式

特殊規(guī)定

有扣除限額，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％

②銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰

扣除限額為兩個(gè)指標(biāo)的較小者

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15％

超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

職工福利費(fèi)

工資薪金總額×14％

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工資薪金總額×2％

職工教育經(jīng)費(fèi)

工資薪金總額×2.5％

超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

工資薪金總額×5％

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

工資薪金總額×5％

公益性捐贈(zèng)支出

年度利潤(rùn)總額×12％

銷售傭金

服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額×5％

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額

向關(guān)聯(lián)方的借款利息

不得扣除的利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）

金融企業(yè)（5:1）

其他企業(yè)（2:1）

不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

稅收滯納金

罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

非廣告性質(zhì)的贊助支出

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)

納稅人通過(guò)非“公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門”的捐贈(zèng)

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

準(zhǔn)予全額扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整

合理的工資薪金支出

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

勞動(dòng)保護(hù)支出

環(huán)保專項(xiàng)資金

環(huán)保專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

匯兌損失

不包括已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用

分期扣除

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

跨年度租賃的，只能扣除當(dāng)年的租賃費(fèi)

加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

實(shí)際發(fā)生額×50％

支付給殘疾職工的工資

按照支付給殘疾職工的工資×100％

抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

投資額×70％

不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

抵免應(yīng)納稅額（而非應(yīng)納稅所得額）

購(gòu)置并實(shí)際使用“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備

投資額×10％

當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免