2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》綜合題的題型設(shè)計(jì)及案例解析

　　【答案及解析】
　　(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。
　�、俚臅�(huì)計(jì)處理不正確。
　�、诘臅�(huì)計(jì)處理不正確。
　�、鄣臅�(huì)計(jì)處理正確�！�
　�、艿臅�(huì)計(jì)處理不正確。
　　 (2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的,編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)。
　　①借：庫(kù)存商品　10
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整10
　　　借：以前年度損益調(diào)整3.3
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅3.3
　　②借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　200
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34
　　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　234
　　　借：庫(kù)存商品　140
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整140
　　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅19.8［＝（200-140）×33%］
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　19.8
　�、芙瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整500
　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　500
　　借：發(fā)出商品　350
　　貸：以前年度損益調(diào)整350
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)49.5［＝（500-350）×33%］
　　貸：以前年度損益調(diào)整49.5
　　將上述分錄合并轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”
　　借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　134
　　貸:以前年度損益調(diào)整　　134

　　借:盈余公積20.1
　　貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20.1
　　(3)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額如下：
　　
　　

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