2009年注會(huì)考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)：審計(jì)必記內(nèi)容匯總

　　第十一章

　　36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)舞弊的原因

　　1)。舞弊者的狡詐程度;

　　2)。串通舞弊的程度;

　　3)。舞弊者在被審計(jì)單位的職位級(jí)別;

　　4)。舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率和范圍;

　　5)。舞弊者操縱的每筆金額的大小。

　　37、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序)

　　(1)詢(xún)問(wèn);

　　(2)考慮舞弊三因素;

　　(3)分析程序;

　　(4)考慮其他信息。

　　38、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)考慮的因素

　　(1)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;

　　(3)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大;

　　(4)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　39、確定應(yīng)收賬款函證樣本量時(shí)應(yīng)考慮哪些因素?

　　(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重大小。通常，樣本量與該比重成正比。

　　(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制健全有效，則可相應(yīng)減少樣本量;反之，則應(yīng)擴(kuò)大樣本量。

　　(3)以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。

　　(4)函證方式的選擇。執(zhí)行肯定式函證時(shí)，可適當(dāng)減少樣本量;執(zhí)行否定式函證時(shí)，則應(yīng)相應(yīng)增加樣本量。