2009年注會考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)：審計必記內(nèi)容匯總

　　42、存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容(教材P386，重點掌握)

　　(1)存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排;

　　(2)存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項;

　　(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工;

　　(4)檢查存貨的范圍。

　　43、存貨監(jiān)盤的一般程序(教材P387)

　　(1)現(xiàn)場觀察

　　(2)適當檢查(重點掌握)

　　①檢查要求

　　將抽查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，形成相應(yīng)記錄;

　�、跈z查目的

　　確定被審計單位盤點計劃是否得到執(zhí)行(控制測試);證實被審計單位的存貨實物總額(實質(zhì)性程序);

　　③檢查范圍

　　通常包括每個盤點小組已盤點的存貨以及難以盤點的或隱蔽性較強的存貨;

　�、茈p向檢查(請鏈接P231細節(jié)測試方向，重點掌握)

　　注冊會計師從存貨盤點記錄中選擇項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的高估(即準確性);從存貨實物中選擇項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的低估(即完整性);

　�、輰�檢查差異的處理(重點掌握)

　　其一，可能表明盤點記錄存在高估或低估的錯誤;

　　其二，可能表明存貨盤點中還存在其他錯誤;

　　其三，注冊會計師應(yīng)當查明原因，及時提請被審計單位更正;

　　其四，注冊會計師可能考慮增加抽查范圍以減少錯誤的存在，甚至要求重新盤點。

　　44、存貨監(jiān)盤的替代審計程序(教材P390)

　　(1)基本要求

　　如果由于存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　(2)存貨監(jiān)盤的替代審計程序(重點掌握)

　�、贆z查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料;

　�、跈z查12月31日后發(fā)生的銷貨交易憑證;

　　③向顧客或供應(yīng)商函證。