2009年注會考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)：審計必記內(nèi)容匯總

　　40、由于財務(wù)報告流程將直接影響財務(wù)報告，因此，注冊會計師應(yīng)重視對這一重要流程的了解。財務(wù)報告流程包括：(理解P201)

　　(1)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務(wù)流程的信息與總賬和財務(wù)報告系統(tǒng)相連接;

　　(2)在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序;

　　(3)記錄對財務(wù)報表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序，如合并調(diào)整、重分類等;

　　(4)草擬財務(wù)報表和相關(guān)披露的程序。

　　財務(wù)報告流程可能包括若干個子流程：

　　(1)編制試算平衡表;

　　(2)匯總、編制、復(fù)核和過入會計分錄;

　　(3)草擬財務(wù)報表和相關(guān)披露;

　　(4)編制管理層對財務(wù)報表的內(nèi)部分析。

　　41、營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序(請重點掌握)(教材P124、P230、P314)

　　(1)針對已識別需要運用分析程序的有關(guān)項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：

　�、賹⒈酒诘闹鳡I業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因;

　�、谟嬎惚酒谥匾�產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因;

　　③比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因;

　�、軐⒈酒谥匾�產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常;

　�、莞鶕�(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。

　　(2)確定可接受的差異額;

　　(3)將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異;

　　(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)(如通過檢查相關(guān)的憑證等);

　　(5)評估分析程序的測試結(jié)果。