2012年注冊會計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第4章(1)

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　　第四章 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　第一節(jié)　注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況

　　職業(yè)準(zhǔn)則-----指中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　中國注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系

 

　　1.注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則——對人的規(guī)范

　　中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定了職業(yè)道德基本原則和職業(yè)道德概念框架，會員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德基本原則，并能夠運(yùn)用職業(yè)道德概念框架解決職業(yè)道德問題。

　　2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)則——對執(zhí)行業(yè)務(wù)的規(guī)范

　　業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則和中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(以下分別簡稱審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則)。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。

　　關(guān)注：

　　(1)審計(jì)準(zhǔn)則----規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師對所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。

　　見教材P586審計(jì)報(bào)告

　　見教材P670內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

　　(2)審閱準(zhǔn)則----規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師對所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。

　　見教材P680審閱報(bào)告

　　(3)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則----規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌�鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。

　　見教材P691預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告

　　(4)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則----規(guī)范注冊會計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師不提供任何程度的保證。

　　3.質(zhì)量控制準(zhǔn)則——對事務(wù)所的規(guī)范

　　質(zhì)量控制準(zhǔn)則----規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度。

　　【例題1·單選題】(2008年)

　　A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于(　)。

　　A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)

　　C.其他鑒證業(yè)務(wù)

　　D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

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