2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第16章(1)

項(xiàng)目

內(nèi)容

涉及的主要會(huì)計(jì)憑證和記錄

主要包括：請(qǐng)購單、訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬以及供應(yīng)商對(duì)賬單

涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

1.請(qǐng)購商品和勞務(wù)

請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易的起點(diǎn)。
請(qǐng)購單 發(fā)生

2.編制訂購單

對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單，對(duì)每張訂購單，采購部門應(yīng)確定最佳供應(yīng)來源。
訂購單 完整

3.驗(yàn)收商品

驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞。驗(yàn)收后，填寫驗(yàn)收單作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。
驗(yàn)收單----存在或發(fā)生、完整性

4.儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品

將已驗(yàn)收的商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，可以減少未經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風(fēng)險(xiǎn)。
儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品----存在

5.編制付款憑單

其控制包括：
1.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性；
2.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性；
3.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證；
4.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性；
5.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶的名稱；
6.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)按照此類憑單要求付款。
付款憑單----發(fā)生、存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)或分?jǐn)?

6.確認(rèn)與記錄負(fù)債

該項(xiàng)目對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和實(shí)際現(xiàn)金支出具有重大影響

7.付款

以支票結(jié)算方式為例，有關(guān)控制包括：
1.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性；
2.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票；
3.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)當(dāng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致；
4.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；
5.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票；
6.支票應(yīng)預(yù)先編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；
7.應(yīng)當(dāng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票

>8.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

>以記錄銀行存款支出為例，有關(guān)控制包括：
1.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查計(jì)入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性；
2.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性；
3.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表