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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義:第24章(9)

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  第九節(jié) 與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

一、集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào) 通報(bào)內(nèi)容----應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用,以及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容。
包括:
(1)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下,要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作。
(2)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,特別是獨(dú)立性要求。
(3)在對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛喌那闆r下,組成部分的重要性和針對(duì)特定類(lèi)別的交易,賬戶(hù)余額活劈了采用的一個(gè)或多個(gè)重要性水平以及臨界值,超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)不能視為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。
(4)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)溝通所有識(shí)別出的,在組成部分內(nèi)的其他由于舞弊或錯(cuò)誤可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),以及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)這些特別風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施。
(5)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)溝通集團(tuán)管理層或集團(tuán)項(xiàng)目組以前未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。
二、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng) (1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,包括獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力;
(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)項(xiàng)目組的要求;
(3)指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息;
(4)因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息;
(5)組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單;
(6)表明可能存在管理層偏向的跡象;
(7)描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;
(8)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng);
(9)可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng);
(10)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn),得出的結(jié)論和形成的意見(jiàn)。
三、評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng):
(1)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,組成部分管理層或集團(tuán)管理層討論在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng);
(2)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分。
如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和工作不充分,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序,以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。

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