文章責編：majingjing_123
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| 第 1 頁：一、初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容 |
| 第 3 頁：二、審計的前提條件 |
| 第 4 頁：三、審計業(yè)務約定書 |
11.合營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務及持股比例：
___________________________________________________________________
12.聯(lián)營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務及持股比例：
___________________________________________________________________
13.分公司名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務：
___________________________________________________________________
14.客戶主管稅務機關(guān)：
___________________________________________________________________
15.客戶法律顧問或委托律師(機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式)：
______________________________________________________________
16.客戶常年會計顧問(機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式)：
______________________________________________________________
17.前任注冊會計師(機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式)，變更會計師事務所的原因，以及最近三年變更會計師事務所的頻率。
_________________________________________________________________
18.根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項：
| 客戶的誠信 |
| 信息來源： 例如： 與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其討論； 向會計師事務所其他人員、監(jiān)管機構(gòu)、金融機構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問； 從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。 |
| 考慮因素： 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽 客戶的經(jīng)營性質(zhì) 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度 客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平 工作范圍受到不適當限制的跡象 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象 變更會計師事務所的原因 關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁 …… |
| 經(jīng)營風險 |
| 信息來源： 例如：從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。 |
| 考慮因素： 行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績 法律環(huán)境 監(jiān)管環(huán)境 受國家宏觀調(diào)控政策的影響程度 是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查 是否計劃或有可能進行合并或處置資產(chǎn) 客戶是否依賴主要客戶（來自該客戶的收入占全部收入的大部分）或主要供應商（來自該供應商的采購占全部采購的大部分） 管理層是否傾向于異�；虿槐匾娘L險 關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營狀況確定 管理層是否在達到財務目標或降低所得稅方面承受不恰當?shù)膲毫?BR>…… |
| 財務狀況 |
| 信息來源： 例如：近三年財務報表 |
| 考慮因素： 現(xiàn)金流量或營運資金是否能夠滿足經(jīng)營、債務償付以及分發(fā)股利的需要 是否存在對發(fā)行新債務和權(quán)益的重大需求 貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況 最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢 是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易 是否存在復雜的會計處理問題 客戶融資后，其財務比率是否恰好達到發(fā)行新債務或權(quán)益的最低要求 是否使用衍生金融工具 是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易 是否對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑 …… |
客戶的風險級別(高/中/低)：_____________________________________________
19.根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項：
| 項目組的時間和資源 |
| 考慮因素： 根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組 是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務 |
| 項目組的專業(yè)勝任能力 |
| 考慮因素： 初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務對象 初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力 在需要時，是否能夠得到專家的幫助 如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人員 |
| 獨立性 |
| 經(jīng)濟利益 |
| 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在經(jīng)濟利益對獨立性的損害： 與客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益 過分依賴向客戶收取的全部費用 與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系 過分擔心可能失去業(yè)務 可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 存在與該項審計業(yè)務有關(guān)的或有收費 |
| 自我評價 |
| 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在自我評價對獨立性的損害： 項目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工 為客戶提供直接影響財務報表的其他服務 為客戶編制用于生成財務報表的原始資料或其他記錄 |
| 關(guān)聯(lián)關(guān)系 |
| 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害： 與項目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工 客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級管理人員 本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往 接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待 |
| 外界壓力 |
| 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害： 在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A 受到客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍 |
| 預計收取的費用及可回收比率 |
| 預計審計收費： 預計成本（計算過程）： 可回收比率： |
20.其他方面的意見：
項目負責合伙人： 風險管理負責人(必要時)：
基于上述方面，我們_____(接受 基于上述方面，我們_____(接
或不接受)此項業(yè)務。 受或不接受) 此項業(yè)務。
簽名_____________________ 簽名_____________________
日期_____________________ 日期 ____________________
| 最終結(jié)論： 簽名： 日期： |
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