稅法講座詳細(xì)筆記（一）

　　稅法第一講

　　2001考試回顧及要求：

　　1. 快班10次課如果沒(méi)有接觸過(guò)稅法的要先預(yù)習(xí)。講課時(shí)突出綜合性各稅種的聯(lián)系因?yàn)榭荚嚂r(shí)綜合題都是聯(lián)系各稅種的。

　　2. 2001年考試情況全國(guó)通過(guò)率6.81%北京9.12%。會(huì)計(jì)通過(guò)率還要低。原因很多其中一個(gè)主要原因是學(xué)員考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)首選稅法、會(huì)計(jì)這樣在考稅法、會(huì)計(jì)時(shí)復(fù)習(xí)、考試經(jīng)驗(yàn)不足在通過(guò)稅法、會(huì)計(jì)后有了一定經(jīng)驗(yàn)其他科的通過(guò)率就相對(duì)高一些了。

　　3. 今年中注協(xié)恢復(fù)了培訓(xùn)。中注協(xié)認(rèn)為考試通過(guò)率低不認(rèn)為是考題的原因也就是說(shuō)今年的考試不會(huì)比去年容易。中注協(xié)分析了考生的狀況有職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的也有一部分是下崗職工中注協(xié)強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是能力考試不是知識(shí)考試。因此在思考問(wèn)題時(shí)要會(huì)結(jié)合其他稅種這也是出題的方式。

　　4. 近幾年主觀題、綜合題比重越來(lái)越大因此復(fù)習(xí)時(shí)要對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題及稅種之間的聯(lián)系�？赡軙�(huì)逐漸把現(xiàn)實(shí)生活中的案例找出來(lái)做為試題因此綜合題會(huì)越來(lái)越難。

　　5. 教材。真正的法律條文并不多大多是法律解釋如果理解了就不會(huì)覺(jué)得內(nèi)容多了。

　　6. 練習(xí)。目的是熟悉解題思路如何把知識(shí)綜合在一起。不要想做練習(xí)來(lái)壓題。

　　授課進(jìn)度：1、2章講2次課

　　第一章 稅法概論

　　一般2-2.5分雖然在考試分?jǐn)?shù)中較少。但較重要使考生對(duì)章節(jié)有完整認(rèn)識(shí)。

　　第一節(jié) 稅法的概念

　　一、稅法的定義

　　總括：稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　稅法與稅收關(guān)系：稅法與稅收密不可分稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。

　　稅收特征：

　　一是強(qiáng)制性。國(guó)家以社會(huì)管理者的身份用法律、法規(guī)等形式對(duì)征收捐稅加以規(guī)定并依照法律強(qiáng)制征稅。

　　二是無(wú)償性。主要指國(guó)家征稅后稅款即成為財(cái)政收入不再歸還納稅人也不支付任何報(bào)酬。

　　三是固定性。主要指在征稅之前以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對(duì)象、課稅額度和課稅方法等。

　　具體定義：稅法應(yīng)是國(guó)家憑借其權(quán)力利用稅收工具的強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱。

　　二、稅收法律關(guān)系

　　(一) 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

　　由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容構(gòu)成

　　1.權(quán)利主體

　　權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān);另一方是納稅義務(wù)人。

　　在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等但雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等(因?yàn)槭切姓�管理者與被管理者的關(guān)系)

　　另外注意：在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則。

　　2.權(quán)利客體

　　即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象也就是征稅對(duì)象。

　　3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

　　稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

　　國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查以及對(duì)違章者進(jìn)行處罰(可以概括為征、管、查、罰);其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法及時(shí)把征收的稅款解繳國(guó)庫(kù)依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴等。

　　納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

　　(這里列舉的并不是現(xiàn)實(shí)生活中稅收法律關(guān)系的所有內(nèi)容只是抽取了一部分不完整大家看一下)

　　(二)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

　　掌握一句關(guān)鍵話：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅是由稅法法律事實(shí)來(lái)決定的。

　　(三)稅收法律關(guān)系的保護(hù)(對(duì)征納雙方的保護(hù))

　　實(shí)質(zhì)上就是保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序保障國(guó)家財(cái)政收入維護(hù)納稅人的合法權(quán)利。

　　三、稅法的構(gòu)成要素(理解對(duì)后面講具體稅種很多詞匯是有必要理解的)

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。

　　(一)總則

　　(二) 納稅義務(wù)人：

　　(三)征稅對(duì)象：即納稅客體是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象。

　　(四)稅目。是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。它是征稅對(duì)象的具體化。