稅法講座詳細(xì)筆記（一）

　　(五)稅率。是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。(稅率的四種形式)

　　1. 比例稅率。即對同一行政對象不分?jǐn)?shù)額大小規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅(注意沒有資源稅資源稅是定額稅率)、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。

　　2. 超額累進(jìn)稅率。即把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級每一等級規(guī)定一個稅率稅率依次提高但每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前采用這種稅率的有個人所得稅。(這里講的與個人所得稅中使用的速算扣除數(shù)的算法不同考試時如果記不住速算扣除數(shù)只記得級次和稅率也可以按上面描述的辦法計算結(jié)果是一樣的)

　　3. 定額稅率。目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等。

　　4. 超率累進(jìn)稅率。采用這種稅率的是土地增值稅。

　　(六)納稅環(huán)節(jié)：

　　(七)納稅期限：納稅期限一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅額多少等實(shí)際情況核定的。另外注意還有按次納稅的如進(jìn)出口臨時經(jīng)營。

　　四、稅法的分類

　　(一) 按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同分為稅收基本法和稅收普通法

　　我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。

　　(二) 按照稅法的職能作用的不同可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法(要求能舉例)

　　(三) 按照稅法征收對象的不同可分為：(是對稅法分類書上前后講到的分類方法很多。后面還講到稅種分為七類要區(qū)分開)

　　1.對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。

　　2.對所得額課稅的稅法。

　　3.對財產(chǎn)、行為課稅的稅法。

　　4.對自然資源課稅的稅法。

　　(四)按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同可分為中央(收入)稅法和地方(收入)稅法

　　消費(fèi)稅為中央稅增值稅和企業(yè)所得稅、個人所得稅為中央與地方共享稅其他稅一般為地方稅。

　　注意：P7中央稅、地方稅、中央與地方共享稅說的是稅種的劃分。P29還談到了對收入的劃分別弄混了。這兩部分不能等同。

　　共享稅：增值稅和企業(yè)所得稅、個人所得稅這里有變化過去企業(yè)所得稅、個人所得稅為地方稅現(xiàn)在將個人所得稅做為中央與地方共享稅這是管理體制的變化。過去習(xí)慣把資源稅作為中央與地方共享稅現(xiàn)階段書上沒有提從教材作者思路看已經(jīng)把資源稅作為地方稅。

　　(五)按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

　　第二節(jié) 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

　　二、稅法與其他法律的關(guān)系

　　(一)稅法與《憲法》的關(guān)系

　　稅法是國家法律的組成總分當(dāng)然也是依據(jù)《憲法》的原則制定的。

　　(二)稅法與民法的關(guān)系

　　稅法與民法有本質(zhì)區(qū)別。民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價和有償。稅法其調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。

　　兩者之間有聯(lián)系當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問題時一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

　　(三)稅法與《刑法》的關(guān)系

　　兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重輕者給予行政處罰重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任。

　　第四節(jié) 我國稅法的制定與實(shí)施

　　一、稅法的制定

　　(一)稅收立法機(jī)關(guān)

　　我國分六個級次

　　1. 全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律

　　2. 全國人大或人大常委會授權(quán)立法(一般是規(guī)定及條例全國范圍內(nèi)具有統(tǒng)一適用性)

　　3. 國務(wù)院制定的行政法規(guī)：全國范圍內(nèi)具有統(tǒng)一適用性

　　4. 地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)(海南省、民族自治地區(qū))

　　5. 國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

　　6. 地方政府制定的稅收地方規(guī)章

　　二、稅法的實(shí)施

　　一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;二是同一層次的法律中特別法優(yōu)于普通法;三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法;四是實(shí)體法從舊程序法從新。

　　第五節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系

　　共有24個稅種(變化：增加了一個稅種以前是23個加了車輛購置稅)

　　七大類分類：