稅法講座詳細(xì)筆記（一）

　　第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人

　　一、征稅范圍

　　(一)銷售或者進(jìn)口的貨物

　　貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。(無形、不動(dòng)產(chǎn)都不是增值稅征稅范圍而是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍征增值稅的不征營(yíng)業(yè)稅征營(yíng)業(yè)稅的不征增值稅)

　　(二)提供的加工、修理修配勞務(wù)

　　加工是指受托加工貨物即委托方提供原料及主要材料受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);

　　修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　1. 屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目

　　(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅;

　　(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)務(wù)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)均應(yīng)征收增值稅;

　　(4)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥、以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的均征收增值稅。(郵政部門賣郵票交營(yíng)業(yè)稅)

　　2.屬于征稅范圍的特殊行為(必須掌握)

　　(1)視同銷售貨物行為。

　　j的將貨物交付他人代銷;

　　k的銷售代銷貨物;

　　l的設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售(用于銷售的含義是收款或開發(fā)票)但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　m的將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　n的將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

　　o的將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;

　　p的將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　q的將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　(2)混合銷售行為。后面單設(shè)一節(jié)講

　　(3)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。

　　3.其他征免稅的有關(guān)規(guī)定

　　(1)校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物凡用于本校教學(xué)、科研方面的經(jīng)審核確認(rèn)后免征增值稅。

　　(2)對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的。。。;經(jīng)營(yíng)此外的商品一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。

　　對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入免征增值稅;向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入應(yīng)繳納增值稅。

　　(注意應(yīng)關(guān)注高校后勤實(shí)體在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅中都提到了高校后勤實(shí)體要聯(lián)合看)

　　(另外注意快餐收入與營(yíng)業(yè)稅中的餐飲服務(wù)有區(qū)別)

　　難點(diǎn)：(3)對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)將廢舊物資與其他貨物的經(jīng)營(yíng)分別核算不能準(zhǔn)確分別核算的不得享受廢舊物資免征增值稅政策。

　　(4)電子出版物

　　(5)小化肥生產(chǎn)企業(yè)

　　(6)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品2010年前按17%的法定稅率征收增值稅對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。(實(shí)際稅負(fù)比率是稅額與銷售額的比率稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　難點(diǎn)：(7)除經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方征收增值稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方不征收增值稅。

　　第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理(了解)

　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)記住幾點(diǎn)：

　　1.年銷售規(guī)模：工業(yè)企業(yè)為100萬商業(yè)企業(yè)為180萬。

　　2.會(huì)計(jì)核算水平：只對(duì)工業(yè)企業(yè)有效會(huì)計(jì)核算水平達(dá)到要求年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　3.是否經(jīng)常發(fā)生增值稅范圍的業(yè)務(wù)

　　4.個(gè)人和非企業(yè)性單位不能認(rèn)定為一般納稅人。

　　認(rèn)定管理記住幾點(diǎn)：

　　1.向誰申請(qǐng)：向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　2.什么時(shí)候申請(qǐng)：新辦企業(yè)在稅務(wù)登記時(shí)申請(qǐng);老企業(yè)在達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后次年1月底前申請(qǐng)

　　3.P40全部銷售免稅貨物的企業(yè)不認(rèn)定為一般納稅人。