2009年注冊會計師考試新制度《稅法》第一章講義

　　知識點2：稅收法律關系

　　二、稅收法律關系

　　稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利與義務關系。

　　(一)稅收法律關系的構成

　　稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內(nèi)容三方面構成的。

　　1.權利主體

　　法律關系的主體是指法律關系的參加者。稅收法律關系的主體即稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。

　　(1)權利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關;

　　(2)另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。

　　這種對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

　　在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，所以雙方的權利與義務不對等。

　　2.權利客體

　　3.稅收法律關系的內(nèi)容

　　稅收法律關系的內(nèi)容就是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

　　(二)稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅

　　(三)稅收法律關系的保護