2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度《稅法》第三章講義

　　(七)出口退消費(fèi)稅的稅收政策

　　知識(shí)點(diǎn)4：出口退消費(fèi)稅的稅收政策

　　1、又免又退：(針對(duì)外貿(mào)企業(yè))

　　適用于：

　　(1)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口;

　　(2)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口。

　　2、只免不退：

　　適用于：

　　(1)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(內(nèi)外資)自營(yíng)出口;

　　(2)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　3、不免不退：

　　適用于：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)的一般商貿(mào)企業(yè)。

　　同步練習(xí)：

　　【例1-1】下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可以辦理消費(fèi)稅退稅的有(　)。

　　【例1-2】下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅只免不退的有(　)。

　　【例1-3】下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用增值稅免抵退稅的有(　)。

　　A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

　　C.生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　答案：

　　【例1-1】BD

　　【例1-2】AC

　　【例1-3】AC

　　【例2-1】某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，從摩托車(chē)廠購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)1000輛，直接報(bào)關(guān)離境出口，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元，支付從摩托車(chē)廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)160000元，裝卸費(fèi)40000元，離岸價(jià)每輛720美元(美元與人民幣匯率1∶8.3)。摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率為10%。則該公司應(yīng)退消費(fèi)稅( 　)萬(wàn)元。

　　答案：該公司應(yīng)退消費(fèi)稅=5000×1000/10000×10%=50(萬(wàn)元)

　　【例2-2】接【例2-1】，改為摩托車(chē)廠直接出口，其他條件不變，則應(yīng)退消費(fèi)稅( 　)萬(wàn)元。

　　答案：0

　　(八)混合銷(xiāo)售行為繳納消費(fèi)稅

　　(九)兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(十)出租/出借包裝物押金

　　(十一)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(十二)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　以上均在“增值稅”一章中介紹。