2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(82)

　　【例題2·新制度2009年考題綜合題】

　　某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加9 250萬元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3 600萬元、管理費(fèi)用2 900萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出l 050萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤5 400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅l 350萬元。

　　2009年2月經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：

　　(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63.8萬元(小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元)。企業(yè)會計(jì)處理為：

　　借：銀行存款——代銷汽車款 　　1 638 000

　　貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款 　　1 638 000

　　(2)管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用l20萬元。

　　(3)營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元。

　　(4)成本費(fèi)用中含2008年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3 000萬元、職工福利費(fèi)480萬元、職工工會經(jīng)費(fèi)90萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元。

　　(5)7月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用11.7萬元。

　　(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%;l2月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額;購買專用設(shè)備支付的增值稅34萬元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為l0年，不考慮殘值)

　　要求：

　　(1)填列答題卷第l4頁給出的《企業(yè)所得稅計(jì)算表》中帶*號項(xiàng)目的金額。

　　(2)針對《企業(yè)所得稅計(jì)算表》第13～17行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況，

　　逐一說明調(diào)整增加的理由。

　　『正確答案』