2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(82)

　　四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　財(cái)產(chǎn)凈值是指財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。

　　【例題·多選題】(2008年)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有(　)

　　A.股息

　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　C.租金

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)

　　[346121003]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理

　　在未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整。

　　【例12-5】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2009年開(kāi)發(fā)商品房一幢，到12月31日止銷(xiāo)售了該幢商品房面積的70%，取得銷(xiāo)售收入3200萬(wàn)元，假定該房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的商品房坐落在省級(jí)城市，企業(yè)所得稅的預(yù)征所得率為15%。請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2009年開(kāi)發(fā)該幢商品房應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　[346121004]

　　『正確答案』(1)預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=3200×15%=480(萬(wàn)元)

　　(2)2009年應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=480×25%=120(萬(wàn)元)