2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(82)

　　【答案】

　　第1行： 營(yíng)業(yè)收入=68000+28×5=68140(萬(wàn)元)

　　第2行：折舊=(200+34)÷10÷12×5=9.75(萬(wàn)元)

　　營(yíng)業(yè)成本=45800+20×5-(11.7-9.75)=45898.05(萬(wàn)元)

　　第3行：營(yíng)業(yè)稅金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%

　　=9266.24(萬(wàn)元)

　　第8行：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71(萬(wàn)元)

　　第11行：利潤(rùn)總額=6155.71+320-1050=5425.71(萬(wàn)元)

　　第12行：納稅調(diào)增加額=112+148.91+60+30=350.91(萬(wàn)元)

　　第13行：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=280×60%=168(萬(wàn)元)<68140×5‰

　　納稅調(diào)增金額=280-168=112(萬(wàn)元)

　　第14行：公益性捐贈(zèng)限額=5425.71×12%=651.09(萬(wàn)元)

　　納稅調(diào)增金額=800-651.09=148.91(萬(wàn)元)

　　第15行：福利費(fèi)開支限額=3000×14%=420(萬(wàn)元)

　　納稅調(diào)整金額=480-420=60(萬(wàn)元)

　　第16行：工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支限額=3000×2%=60(萬(wàn)元)

　　納稅調(diào)整金額=90-60=30(萬(wàn)元)

　　第18行：納稅調(diào)整減少額=60+550=610(萬(wàn)元)

　　第19行：加計(jì)扣除=120×50%=60(萬(wàn)元)

　　第20行：免稅收入=550(萬(wàn)元)

　　第21行：應(yīng)納稅所得額=5425.71+350.91-610=5166.62(萬(wàn)元)

　　第23行：應(yīng)納所得稅額=5166.62×25%=1291.66(萬(wàn)元)

　　第24行：抵免所得稅額=(200+34)×10%=23.40(萬(wàn)元)

　　第25行：實(shí)際應(yīng)納稅額=1291.66-23.40=1268.26(萬(wàn)元)