2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義：第5章(3)

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　　第三節(jié)　稅收優(yōu)惠和征收管理

　　一、稅收優(yōu)惠

　　(一)城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。

　　(二)對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

　　(三)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　(四)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　(五)對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

　　【考題·多選題】(2011年)下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理規(guī)定的有(　)。

　　A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅

　　B.對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅

　　C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設稅

　　D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』城建稅是進口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退(返)還。

　　二、征收管理與納稅申報

　　城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務發(fā)生時間與納稅期限與“三稅”一致。

　　(一)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

　　(二)跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。

　　(三)對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。

　　(四)對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

　　【考題·多選題】(2010年)下列關(guān)于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有(　)。

　　A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。

　　附：教育費附加的有關(guān)規(guī)定：

　　教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。(征收比率為3%)

　　應納教育費附加=實納增值稅、消費稅、營業(yè)稅×征收比率

　　本章內(nèi)容小結(jié)：

 

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