2013注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義：第3章

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第三章　消費(fèi)稅法(預(yù)習(xí)建議：熟悉教材內(nèi)容)

　　【基本內(nèi)容】

　　1.納稅義務(wù)人與征稅范圍(1)納稅義務(wù)人(2)征稅范圍

　　2.稅目與稅率(1)稅目(2)稅率

　　3.計(jì)稅依據(jù)(1)從價(jià)計(jì)征(2)從量計(jì)征(3)從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征(4)計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　4.應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(2)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(4)已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　5.征收管理(略)

　　【預(yù)習(xí)效果指引】

　　1、稅目;2、計(jì)稅依據(jù)(增量記憶);3、稅額計(jì)算(重點(diǎn)記憶);4、征收管理(對比記憶)

　　【預(yù)習(xí)效果測試】(應(yīng)試指南的部分題目)

　　一、單選題：

　　2.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是(　)。

　　A.演員用的油彩

　　B.演員用的卸裝油

　　C.演員化妝用的上妝油

　　D.演員化妝用的眉筆

　　『正確答案』D

　　『答案解析』《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》中規(guī)定，美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

　　3.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的

　　D.受托方提供原材料和全部輔助材料的

　　『正確答案』B

　　『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　8.下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是(　)。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除;選項(xiàng)B，不得抵扣消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣消費(fèi)稅。

　　11.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，計(jì)價(jià)60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)萬元。

　　A.1.8

　　B.2.32

　　C.1.98

　　D.7.72

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)

　　18.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是(　)。(煙絲成本利潤率為5%)

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

　　B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨物處理。

　　組成計(jì)稅價(jià)格

　　=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=61500×17%=10455(元)

　　本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115(元)

　　本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450(元)

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