查看匯總: 2013注冊會計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義匯總
第八章 土地增值稅法
(預(yù)習(xí)建議:重點(diǎn)復(fù)習(xí))
【基本內(nèi)容】
1.納稅義務(wù)人與征稅范圍(1)納稅義務(wù)人(2)征稅范圍
2.稅率
3.應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目(1)應(yīng)稅收入的確定(2)扣除項(xiàng)目的確定
4.應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)增值額的確定(2)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算
5.稅收優(yōu)惠(略)
6.征收管理(略)
【預(yù)習(xí)效果指引】
新建房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目 | 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 | 土地使用權(quán)支付的地價(jià)款 | 出讓方式為土地出讓金 | |
行政劃撥方式為補(bǔ)交的土地出讓金 | ||||
轉(zhuǎn)讓方式為實(shí)際支付的地價(jià)款 | ||||
繳納的有關(guān)稅費(fèi),如契稅、登記、過戶手續(xù)費(fèi) | ||||
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本 | 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(含耕地占用稅)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用 | |||
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 | 分?jǐn)偫⒅С,并提供證明的 | 利息+(1+2)×5%以內(nèi) | ||
不能分?jǐn)偫⒅С觯?BR>或不能提供證明的, | (1+2)×10%以內(nèi) | |||
注意: ①超過上浮幅度的部分不允許扣除。 ②超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 ③全部使用自有資金,沒有利息支出的,按以上方法扣除。 ④有金融機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)借款的,不能同時適用兩種辦法。 ⑤清算時,已開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣。 |
續(xù)表
新建房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目 | 4.稅金 | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 營業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加 | |
其他企業(yè) | 營業(yè)稅+印花稅+城建稅+教育費(fèi)附加 | |||
5.加扣 | 房地產(chǎn)開發(fā)納稅人 | (1+2)×20% | ||
舊房及 建筑物 |
房屋及建筑物的評估價(jià)格 | 有評估價(jià) | 重置成本價(jià)×成新度折扣率 | |
無評估價(jià)有發(fā)票 | 發(fā)票金額×[1+(售房發(fā)票年-購房發(fā)票年) ×5%] | |||
取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 | ||||
轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金 |
【預(yù)習(xí)效果測試】(應(yīng)試指南的部分題目)
一、單選題:
1.下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。
A.公司與公司之間互換房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D.雙方合作建房后按比例分配自用
『正確答案』A
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn),沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移,不屬于土地增值稅征收范圍,選項(xiàng)B不符合題意;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用,均屬于是免征土地增值稅的項(xiàng)目,選項(xiàng)C、D均不符合題意。
3.以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時相關(guān)問題處理正確的是( )。
A.土地增值稅清算時,未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入
B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的,安置房不屬于視同銷售,應(yīng)直接確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金
『正確答案』D
『答案解析』土地增值稅清算時,未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的,安置用房視同銷售處理,同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi);房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
8.對于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,須在滿足清算條件之日起( )日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
A.15
B.30
C.60
D.90
『正確答案』D
『答案解析』對于應(yīng)進(jìn)行清算的項(xiàng)目,須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
10.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A.5
B.7
C.10
D.15
『正確答案』B
『答案解析』土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
12.下列關(guān)于土地增值稅的表述,正確的是( )。
A.土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率,每級增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均不包括本比例數(shù)
B.土地增值稅實(shí)行按次征收,但為了簡化征收,一般是按季度征收
C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金,沒有利息支出的,不可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用
D.土地增值稅清算時,已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除
『正確答案』D
『答案解析』土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率,每級增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均包括本比例數(shù);土地增值稅實(shí)行按次征收,沒有“為了簡化征收,一般是按季度征收”的說法;房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金,沒有利息支出的,可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用
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