2013注冊會計師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義：第8章

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第八章 土地增值稅法

(預(yù)習(xí)建議：重點(diǎn)復(fù)習(xí))

　　【基本內(nèi)容】

　　1.納稅義務(wù)人與征稅范圍(1)納稅義務(wù)人(2)征稅范圍

　　2.稅率

　　3.應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目(1)應(yīng)稅收入的確定(2)扣除項(xiàng)目的確定

　　4.應(yīng)納稅額的計算(1)增值額的確定(2)應(yīng)納稅額的計算方法(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

　　5.稅收優(yōu)惠(略)

　　6.征收管理(略)

　　【預(yù)習(xí)效果指引】

　　續(xù)表

　　【預(yù)習(xí)效果測試】(應(yīng)試指南的部分題目)

　　一、單選題：

　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍，選項(xiàng)B不符合題意;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用，均屬于是免征土地增值稅的項(xiàng)目，選項(xiàng)C、D均不符合題意。

　　3.以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時相關(guān)問題處理正確的是(　)。

　　A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應(yīng)直接確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

　　D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

　　『正確答案』D

　　『答案解析』土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi);房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

　　8.對于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，須在滿足清算條件之日起(　)日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對于應(yīng)進(jìn)行清算的項(xiàng)目，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　10.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的(　)日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

　　A.5

　　B.7

　　C.10

　　D.15

　　『正確答案』B

　　『答案解析』土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

　　12.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是(　)。

　　A.土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，每級增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均不包括本比例數(shù)

　　B.土地增值稅實(shí)行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費(fèi)用

　　D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除

　　『正確答案』D

　　『答案解析』土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，每級增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均包括本比例數(shù);土地增值稅實(shí)行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法;房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費(fèi)用