2014注冊會計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記：消費(fèi)稅

　　計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(掌握，能力等級2)

　　在確定消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額時(shí)還要注意5+1個(gè)方面(教材141頁-教材142頁)：

　　1.教材上有兩個(gè)卷煙核定價(jià)格的公式，適用于沒有調(diào)撥價(jià)格的情況(P141)。

　　卷煙計(jì)稅時(shí)按照調(diào)撥價(jià)格、核定價(jià)格、實(shí)際價(jià)格孰高的原則確定卷煙的計(jì)稅價(jià)格。

　　2.納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　3.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。而增值稅沒有最高銷售價(jià)格的規(guī)定，只有平均銷售價(jià)格的規(guī)定。

　　4.關(guān)聯(lián)方交易要符合獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的作價(jià)原則，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)屬于白酒銷售價(jià)款的組成部分。酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅有最低計(jì)稅價(jià)格，增值稅沒有最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定。

　　5.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。

　　6.將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，消費(fèi)稅稅率從高。

　　白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法主要內(nèi)容：