| 第 1 頁：納稅義務(wù)人 |
| 第 2 頁：應(yīng)稅所得項目 |
| 第 3 頁：稅率 |
| 第 4 頁：應(yīng)納稅額的計算 |
| 第 8 頁：稅收優(yōu)惠 |
| 第 9 頁：征收管理 |
征收管理(熟悉，能力等級2)
一、自行申報納稅——P522
要把握：那些納稅人需要自行申報納稅，申報地點和主要要求。
1.自行申報納稅的具體情形和主要要求
| 需要自行申報的情況 | 主要要求 |
| （1）年所得12萬元以上的（2006年1月1日起） | 無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。 |
| （2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 （3）從中國境外取得所得的 （4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 | 均應(yīng)當(dāng)于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。 |
| （5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形 | 其納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。 |
2.構(gòu)成12萬所得的內(nèi)容
3.自行申報納稅的納稅期限
自行申報納稅的納稅期限見下表：
| 納稅人情況 | 納稅期限 | ||
| 年所得12萬元以上的納稅人 | 年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 | ||
| 個體戶 | 賬冊健全 | 次月7日內(nèi)預(yù)繳。 | 年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 |
| 賬冊不健全 | 各地稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定確定。 | ||
| 承包承租 | 年終一次取得收入 | 取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅 | |
| 年內(nèi)分次取得收入 | 取得每次所得后的7日內(nèi)申報預(yù)繳。 | 年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 | |
| 境外所得 | 年度終了后30日內(nèi)向中國主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 | ||
| 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) | 按年計算，分月或季預(yù)繳 | 每月或每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳。 | 年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 |
| 年度中間合并、分立、終止 | 在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅匯算清繳。以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 | ||
| 年度中間開業(yè) | 以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 | ||
二、代扣代繳
代扣代繳的范圍包括個人所得稅法中除個體工商戶所得、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得以外所列的各個所得項目。所得形式包括現(xiàn)金支付、匯款支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。
代扣代繳期限：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。
【相關(guān)鏈接】不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)負責(zé)向納稅人追繳稅款，但對扣繳義務(wù)人將依《征管法》規(guī)定予以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。
【本章小結(jié)】個人所得稅知識點散亂，考生應(yīng)該掌握個人所得稅的類型、征收管理模式以及各征稅項目范圍和計算規(guī)則，也要注意個人所得稅與企業(yè)所得稅之間的聯(lián)系。
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