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【知識(shí)點(diǎn)】資源稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
【考情分析】
低頻考點(diǎn)。熟悉
【重要考點(diǎn)】
一、納稅義務(wù)人：
1.在中國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
2.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，2011年11月1日前已簽訂的合同繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅;自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅。
【注意】
1.中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)或開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收，對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品不征收資源稅。(出口也不退)
2.不是對(duì)所有資源都征收資源稅。
3.資源稅在特定環(huán)節(jié)征收，這點(diǎn)和增值稅有很大的區(qū)別。
【典型例題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有( )。
A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)
B.開采原煤的私營(yíng)企業(yè)
C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
D.開采天然原油的外商投資企業(yè)
『正確答案』BCD
『答案解析』資源稅進(jìn)口不征，出口不退。
二、扣繳義務(wù)人
1.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人(其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位包括個(gè)體戶不包括個(gè)人)。
2.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
3.其他單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
4.開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田原油、天然氣一并銷售，按實(shí)際銷售額(不含增值稅)扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫(kù)。
【典型例題-2012年考題】2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購(gòu)未稅鎳礦石。在計(jì)算代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石適用的稅率是( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額
B.鎳礦石收購(gòu)地適用的單位稅額
C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額
D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額
『正確答案』D
『答案解析』獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。
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