【知識點】稅收優(yōu)惠和征收管理

　　【考情分析】熟悉。

　　【重要考點】

　　一、稅收優(yōu)惠

　　1.建造普通標準住宅出售，其增值率未超過20%的，予以免稅。增值率超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

　　2.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。

　　3.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

　　4.單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值率未超過20%的，予以免稅。

　　【典型例題1】下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有(　)。

　　A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬

　　B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)

　　D.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房征收土地增值稅。

　　【典型例題—2012年考題】下列項目中，免征土地增值稅的是(　)。

　　A.個人繼承的房產(chǎn)

　　B.國有土地使用權(quán)的出讓

　　C.因國家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)

　　D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A,這種行為雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人(即被繼承人)并沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入。因此，這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B，國有土地使用權(quán)出讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項D，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

　　二、征收管理

　　1.納稅地點：納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。

　　2.納稅申報：納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報。

　　【典型例題—2013年考題】下列關(guān)于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有(　)。

　　A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

　　B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』納稅人是自然人的，當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅;當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　【典型例題】 土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)(　)申報納稅。

　　A.分別向房地產(chǎn)所在地

　　B.向事先選擇房地產(chǎn)坐落地某一方的

　　C.向房地產(chǎn)坐落地的上一級

　　D.先向機構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)坐落地上一級

　　『正確答案』A

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。

　　【本章總結(jié)】

　　一、資源稅：

　　1.納稅義務(wù)人;

　　2.稅目;

　　3.計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算;

　　4.征收管理。

　　二、土地增值稅：

　　1.征稅范圍;

　　2.應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)稅收入與扣除項目、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算;

　　3.稅收優(yōu)惠;

　　4.征收管理。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關(guān)

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復習指導

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總