2010年注冊會計師考試《稅法》試題及答案解析

　　2.某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務(wù)，取得培訓費收入130萬元，并向?qū)W員配套培訓教材取得收入70萬元。

　　(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費l000萬元。

　　(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。

　　(4)2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費l00萬元。要求t根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算遠程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)

　　答案：(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　混合銷售應(yīng)納營業(yè)稅=(130+70)×3%=6(萬元)

　　(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　5000×5%=250(萬元)

　　(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　200×5%=10(萬元)

　　(4)計算遠程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　100×5%=5(萬元)

　　3.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱 (250條／箱，200支／條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公 司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為 股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56%加0.003元／支。)

　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算M企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅。

　　(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

　　(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

　　(4)計算集團公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。

　　解答：(1)計算M企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅。

　　(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55(萬元)

　　(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

　　批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。

　　(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

　　批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費稅

　　320×5%=16(萬元)

　　(4)計算集團公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。

　　320/80×100×5%=20(萬元)

　　投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。