2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案解析

　　稅法試題卷第l4頁(yè)(共17頁(yè))

　　工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

　　答案：(1)計(jì)算王某l.2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。

　　( 3800-800-800)×10%+( 3800-400-800)×10%=220+260=480(元)

　　(2)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

　　(3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　18000×50%×20%=1800(元)

　　(4)計(jì)算王某4月取得全年獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　36000/12=3000；適用15%的稅率；速算扣除數(shù)125

　　36000×15%-125=5275(元)

　　或分段計(jì)算=500×5%+(2000-500)×10%+(36000-2000)×15%=25+150+5100=5275(元)

　　(5)計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

　　甲國(guó)限額=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，應(yīng)補(bǔ)稅120元。

　　乙國(guó)限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，不必補(bǔ)稅。

　　(6)計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　[40000×(1-20%)-(20000+8000)]×20%=4000×20%=800(元)

　　2010年4月14日至年底，通過(guò)紅十字會(huì)向玉樹(shù)災(zāi)區(qū)捐款額可從應(yīng)納稅所得額中全額扣除(超出教材政策范圍)

　　通過(guò)政府部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)可全額扣除。

　　(7)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　1200×4×(1-20%)×20%=768(元)

　　(8)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。

　　180000×20%=36000(元)

　　(9)計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。

　　(18000-2000)×20%-375=2825(元)

　　(10)計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。

　　4500×15%-125=550(元)

　　(11)計(jì)算公司11月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　免稅補(bǔ)償金=25000×3=75000(元)

　　115000-75000=40000

　　[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600(元)