2010注會《財務(wù)成本管理》沖刺實驗?zāi)�擬試題(1)

　　四、綜合題

　　1.

　　【正確答案】：(1)平均所得稅稅率=17.14/57.14×100%=30%

　　稅后利息費(fèi)用=(32.86-10-1)×(1-30%)=15.3(萬元)

　　稅后經(jīng)營凈利潤=凈利潤+稅后利息費(fèi)用=40+15.3=55.3(萬元)

　　經(jīng)營性流動資產(chǎn)=應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款+存貨+其他流動資產(chǎn)

　　年初經(jīng)營性流動資產(chǎn)=26.9+60+12+0+85+11=194.9(萬元)

　　年末經(jīng)營性流動資產(chǎn)=6.8+80+20+10+40+28=184.8(萬元)

　　經(jīng)營性流動資產(chǎn)增加=184.8-194.9=-10.1(萬元)

　　經(jīng)營性流動負(fù)債

　　=應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+應(yīng)付職工薪酬+應(yīng)交稅費(fèi)+應(yīng)付股利+其他應(yīng)付款+其他流動負(fù)債

　　年初經(jīng)營性流動負(fù)債=11+40+1+4+5+14+0=75(萬元)

　　年末經(jīng)營性流動負(fù)債=2+14+1+3+10+9+8=47(萬元)

　　經(jīng)營性流動負(fù)債增加=47-75=-28(萬元)

　　凈經(jīng)營性營運(yùn)資本增加=經(jīng)營性流動資產(chǎn)增加-經(jīng)營性流動負(fù)債增加=-10.1-(-28)=17.9(萬元)

　　經(jīng)營性長期資產(chǎn)=長期股權(quán)投資+固定資產(chǎn)+在建工程+無形資產(chǎn)+長期待攤費(fèi)用+其他非流動資產(chǎn)

　　年初經(jīng)營性長期資產(chǎn)=100+87+8+0+6+4=205(萬元)

　　年末經(jīng)營性長期資產(chǎn)=100+170+12+9+4+5=300(萬元)

　　經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加=300-205=95(萬元)

　　經(jīng)營性長期負(fù)債=預(yù)計負(fù)債+遞延所得稅負(fù)債+其他非流動負(fù)債

　　年初經(jīng)營性長期負(fù)債=17+18+15=50(萬元)

　　年末經(jīng)營性長期負(fù)債=35+25+0=60(萬元)

　　經(jīng)營性長期負(fù)債增加=60-50=10(萬元)

　　凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加=經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加-經(jīng)營性長期負(fù)債增加=95-10=85(萬元)

　　經(jīng)營資產(chǎn)凈投資=凈經(jīng)營性營運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加=17.9+85=102.9(萬元)

　　(2)經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量=稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷=55.3+(28-20)=63.3(萬元)

　　實體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤-經(jīng)營資產(chǎn)凈投資=55.3-102.9=-47.6(萬元)

　　金融資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收利息+可供出售金融資產(chǎn)+持有至到期投資

　　或=資產(chǎn)總計-經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性長期資產(chǎn)

　　年初金融資產(chǎn)=7+9+0.1+15+0=31.1(萬元)或=431-194.9-205=31.1(萬元)

　　年末金融資產(chǎn)=10+5+0.2+5+10=30.2(萬元)或=515-184.8-300=30.2(萬元)

　　金融資產(chǎn)增加=30.2-31.1=-0.9(萬元)

　　金融負(fù)債=負(fù)債合計-經(jīng)營負(fù)債=負(fù)債合計-經(jīng)營性流動負(fù)債-經(jīng)營性長期負(fù)債

　　或金融負(fù)債=短期借款+交易性金融負(fù)債+應(yīng)付利息+長期借款+應(yīng)付債券+長期應(yīng)付款

　　年初金融負(fù)債=231-75-50=106(萬元)或=14+6+4+19+48+15=106(萬元)

　　年末金融負(fù)債=297-47-60=190(萬元)或=30+8+5+27+80+40=190(萬元)

　　金融負(fù)債增加=190-106=84(萬元)

　　凈負(fù)債增加=金融負(fù)債增加-金融資產(chǎn)增加=84-(-0.9)=84.9(萬元)

　　債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債增加=15.3-84.9=-69.6(萬元)

　　留存收益增加=(15+160)-(12+155)=8(萬元)

　　股利分配=凈利潤-留存收益增加=40-8=32(萬元)

　　股權(quán)資本=股本+資本公積

　　年初股權(quán)資本=30+3=33(萬元)

　　年末股權(quán)資本=35+8=43(萬元)

　　股權(quán)資本凈增加=43-33=10(萬元)

　　股權(quán)現(xiàn)金流量=股利分配-股權(quán)資本凈增加=32-10=22(萬元)

　　或股權(quán)現(xiàn)金流量=實體現(xiàn)金流量-債務(wù)現(xiàn)金流量=-47.6-(-69.6)=22(萬元)

　　融資現(xiàn)金流量=實體現(xiàn)金流量=-47.6(萬元)

　　或融資現(xiàn)金流量=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量=-69.6+22=-47.6(萬元)

　　【該題針對“管理用財務(wù)分析體系,銷售增長與外部融資的關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078858】