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2013年注會《職業(yè)能力綜合測試》強化訓(xùn)練題(4)

  全套試題:2013注冊會計師《職業(yè)能力綜合測試》強化訓(xùn)練題

  計算分析題

  甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,以下為甲公司的一項銷售業(yè)務(wù):

  (1)2011年1月1日向B公司銷售產(chǎn)品5萬件,每件售價均為1000元,每件成本均為800元。甲公司已于當(dāng)日發(fā)貨,同時收到B公司支付的部分貨款3000萬元。銷售協(xié)議規(guī)定6月30日前B公司有權(quán)退回該商品在市場上滯銷部分,甲公司按照經(jīng)驗估計該批產(chǎn)品在市場上滯銷部分約占10%;

  (2)2月1日甲公司收到其余2850萬元貨款。

  (3)6月30日,甲公司銷售的上述產(chǎn)品的退貨率為8%,雙方結(jié)算退貨款。

  要求:做出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理。

  【正確答案】

 、偌坠景l(fā)出商品時確認(rèn)收入

  借:銀行存款 3000

  應(yīng)收賬款 2850

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 5000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850

  借:主營業(yè)務(wù)成本 4000

  貸:庫存商品 4000

  ②1月31日確認(rèn)估計的銷售退回時:

  借:主營業(yè)務(wù)收入 500(5000×10%)

  貸:主營業(yè)務(wù)成本 400(4000×10%)

  預(yù)計負(fù)債 100

  ③2月1日收到剩余貨款

  借:銀行存款 2850

  貸:應(yīng)收賬款 2850

 、6月30日甲公司實際退貨率為8%,雙方結(jié)清貨款。

  借:庫存商品 320(4000×8%)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68

  (5000×8%×17%)

  主營業(yè)務(wù)成本 80

  預(yù)計負(fù)債 100

  貸:銀行存款 468

  主營業(yè)務(wù)收入 100

  【知 識 點】 銷售商品收入的會計處理

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