2013年注會《職業(yè)能力綜合測試》強化訓練題(1)

　　全套試題：2013注冊會計師《職業(yè)能力綜合測試》強化訓練題

《職業(yè)能力綜合測試一》強化訓練題一(含職業(yè)道德和審計)

　　一、簡答題

　　1、健康股份有限公司(以下簡稱健康公司)是專業(yè)從事保健品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，于2003在上海證券交易所公開上市。2012年7月，健康公司解聘為其提供年度財務報表審計服務的中天會計師事務所，通過招標方式確定澤明會計師事務所為其提供2012年度財務報表審計服務。澤海會計師事務所和澤明會計師事務所使用同一品牌，共享同一的質量控制政策和程序。

　　(1)為使企業(yè)的內部控制體系滿足上市公司的要求，2013年初，健康公司委托澤海會計師事務所提供內部控制的設計和維護服務。

　　(2)2013年2月，益康公司對健康公司提起違約訴訟，健康公司要求澤明審計項目組提供訴訟支持服務。審計項目組僅同意基于違約行為對財務報表的重大影響估計健康公司的損失金額。

　　(3)2013年3月健康公司研發(fā)中心高級經(jīng)理孫娟(具有特級研發(fā)資質)被競爭對手高薪挖走，得知該情況后，審計項目經(jīng)理推鑒其朋友張明參與應聘。經(jīng)面試合格后，健康公司于2013年4月正式聘用張明為研發(fā)中心高級經(jīng)理。

　　(4)2012年5月健康公司收購華新醫(yī)療機械設備制造有限公司，審計項目組成員李敏持有中泰基金公司1 000股基金，市值5 000元。中泰基金公司購買華新醫(yī)療機械設備制造有限公司3%的股份，市值4 000元。

　　(5)健康公司與澤明會計師事務所商定：本次審計的審計費用為300元，健康公司在澤明會計師事務所提交審計報告時支付80%的審計費用，剩余20%視健康公司公開審計報告后能否取得5000萬元的融資額決定是否支付。

　　(6)審計結束前日，健康公司向項目組成員每人贈送了一臺保健儀器，每臺市價6千元。

　　(7)健康公司審計項目組成員張杰曾在健康公司人力資源部負責招聘工作，于2012年5月20日離開健康公司，加入澤明會計師事務所。

　　要求：

　　針對上述第1項至第7項，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定，逐項判斷是否對審計項目組的獨立性產(chǎn)生影響，并簡要說明理由。

　　2、興華商業(yè)銀行擬申請公開發(fā)行股票，擬委托中天會計師事務所審計其2010年度、2011年度和2012年度財務報表�！躲y行業(yè)金融機構外部審計監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機構應當委托具有獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽良好的外審機構從事審計業(yè)務。經(jīng)評估中天會計師事務所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內聲譽良好。2012年11月，興華商業(yè)銀行在對中天會計師事務所的獨立性進行評估時，發(fā)現(xiàn)中天會計師事務所及其審計項目組成員與興華商業(yè)銀行存在以下情況：

　　(1)中天會計師事務所的吳欣注冊會計師因購置房產(chǎn)，以其妻子的名義向興華商業(yè)銀行申辦20年期，優(yōu)惠利率3%的房屋貸款200萬元。中天會計師事務所如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派吳欣為興華商業(yè)銀行審計項目組的成員。

　　(2)興華商業(yè)銀行擬與中天會計師事務所商定：本次審計的審計費用為260萬元，興華商業(yè)銀行在中天會計師事務所提交審計報告時支付60%的審計費用，剩余40%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。

　　(3)2012年9月，中天會計師事務所按照正常的借款程序、條款和條件，向興華商業(yè)銀行以抵押貸款方式借款1 500萬元(該貸款對興華商業(yè)銀行和中天會計師事務所影響并不重大)，用于購置辦公用房。

　　(4)中天會計師事務所的合伙人梁輝注冊會計師目前擔任興華商業(yè)銀行的獨立董事。

　　(5)中天會計師事務所如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計業(yè)務，考慮到注冊會計師趙江對興華商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為興華商業(yè)銀行的審計項目組成員。趙江注冊會計師在2012年5月份前曾擔任興華商業(yè)銀行審計部經(jīng)理。

　　(6)注冊會計師陳敏自2008年以來一直協(xié)助興華商業(yè)銀行編制財務報表。中天會計師事務所如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派陳敏為興華商業(yè)銀行的審計項目現(xiàn)場負責人。

　　(7)審計小組成員注冊會計師于浩的兒子自2008年度起一直在興華商業(yè)銀行擔任外柜柜員。中天會計師事務所如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派于浩為興華商業(yè)銀行的審計項目經(jīng)理。

　　要求：針對上述情況，逐項判斷是否可能對中天會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　3、中達汽車股份有限公司(以下簡稱中達汽車)是一家主要從事汽車制動系統(tǒng)的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，并于2012年在上海證券交易所公開上市。天信會計師事務所連續(xù)4年為中達汽車提供2008～2011年度財務報表審計服務。中達汽車董事會決議，繼續(xù)聘請?zhí)煨艜嫀熓聞账鶕?012年度財務報表的審計。天信會計師事務所擬安排審計中達汽車的審計項目組成員如下：

　　(1)石磊擔任中達汽車2012年度審計項目簽字合伙人。自承接中達汽車審計業(yè)務以來，石磊一直負責該審計業(yè)業(yè)務，并連續(xù)4年簽發(fā)審計報告。

　　(2)李杰擔任另一簽字注冊會計師。李杰的父親持有中達汽車的股票2 000股。但據(jù)李杰介紹，其父親在某私營企業(yè)擔任總經(jīng)理，擁有不錯的收入，不需要李杰對父母進行經(jīng)濟上的資助。

　　(3)李英擔任現(xiàn)場負責人。李英的弟弟將要出國學習，委托李英管理其在中達汽車擁有的10萬股股票，無論股票在未來期間的走勢如何，由李英全權決定。

　　(4)趙艷擔任高級審計員。趙艷的母親擔任中達汽車財務總監(jiān)。

　　(5)梁靜擔任質量控制復核人員。梁靜連續(xù)2年擔任中達汽車審計業(yè)務的質量控制復核人員。

　　要求：針對上述資料的第1項至第5項，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定，逐項判斷是否對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。如果認為存在不利影響，簡要提出防范措施。

　　4、曼申醫(yī)療器械股份有限公司(以下簡稱曼申公司)是專業(yè)從事呼吸機、聽診器、血壓計、供氧設備、電動吸引器等醫(yī)用設備的生產(chǎn)銷售企業(yè)。系浩泰會計師事務所的常年審計客戶，李萍注冊會計師負責對曼申公司2012年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：

　　(1)初步了解2012年度曼申公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

　　(2)因對曼申公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。

　　(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍降低重大錯報風險。

　　(4)假定曼申公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。

　　(5)因曼申公司于2012年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

　　(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。

　　(7)2012年度曼申公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。

　　(8)因曼申公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進行監(jiān)盤，直接實施替代審計程序。

　　(9)制定完成審計計劃后，應按照計劃執(zhí)行審計程序，不能夠改變計劃。

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(9)，逐項指出李萍注冊會計師擬定的計劃是否適當。如有不當之處，簡要說明理由。