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資料(二)
中宇集團(tuán)2013年度未審簡要合并資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下：
資料(三) (1)2013年1 1月12日，中宇集團(tuán)與中興公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容：中興公司以 一棟作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)、一項(xiàng)專利技術(shù)抵償所欠中宇集團(tuán)貨款810萬元(至債 務(wù)重組日已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元)，資料如下：
中宇集團(tuán)取得的土地使用權(quán)于當(dāng)日對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。取得的專利技術(shù)當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途并交付管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。土地使用權(quán)2013年12月31日公允價(jià)值為400萬元。
(2)2013年10月2日，中宇集團(tuán)將其持有的對中新公司長期股權(quán)投資其中的25%對外出售，取得價(jià)款3500萬元。出售投資當(dāng)日，中新公司應(yīng)當(dāng)納入中宇集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為18000萬元。該項(xiàng)交易后，中宇集團(tuán)仍能夠控制中新公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。
資料(四)
審計(jì)項(xiàng)目組在廣豐公司開展現(xiàn)場審計(jì)工作時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：
(1)因公司營銷策略調(diào)整，將閑置未用營業(yè)用房暫停計(jì)提折舊。該房產(chǎn)符合稅法規(guī)定的年折舊額為50萬元。廣豐公司因閑置暫停計(jì)提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(2)廣豐公司全年發(fā)生職工工資總額1000萬元(假定全部為合理支出)，職工福利費(fèi)支出180萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬元，繳納工會經(jīng)費(fèi)20萬元(取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù))。廣豐公司將上述支出全部在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除。
(3)2013年度發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出80萬元，廣豐公司將其作為廣告費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(4)2013年度廣豐公司向中宇集團(tuán)支付管理費(fèi)120萬元，廣豐公司將其作為管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(5)廣豐公司、海天公司之前均是中宇集團(tuán)的子公司，2013年4月1日，廣豐公司以6000
萬元銀行存款購買母公司中宇集團(tuán)下的全資子公司海天公司100%的股權(quán)。2013年4月1日海天公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值金額為5000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬元。針對該項(xiàng)投資，廣豐公司按照可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值7000萬元確認(rèn)為長期股權(quán)投資，確認(rèn)1000萬元的商譽(yù)。
(6)廣豐公司將一筆賬面價(jià)值為400萬元的應(yīng)收票據(jù)向銀行進(jìn)行貼現(xiàn)(附追索權(quán))，廣豐公司會計(jì)上終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收票據(jù);
(7)2013年11月1日，廣豐公司獲知青峰公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。原因是廣豐公司侵犯了青峰公司的專利技術(shù)。青峰公司要求法院判令廣豐公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費(fèi)500萬元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。廣豐公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2013年12月16日停止生產(chǎn)該專利技術(shù)產(chǎn)品。并與青峰公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)解其他事宜。
調(diào)解過程中，青峰公司同意廣豐公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請求，但堅(jiān)持要廣豐公司賠償500萬元，廣豐公司對此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，500萬元的專利技術(shù)費(fèi)太高，在編制2013年年報(bào)時(shí)，廣豐公司咨詢法律顧問后認(rèn)為，最終的調(diào)解結(jié)果基本確定需要向青峰公司支付專利技術(shù)費(fèi)300～360萬元，至廣豐公司2013年年報(bào)批準(zhǔn)對外報(bào)出時(shí)，有關(guān)調(diào)解仍在進(jìn)行中。廣豐公司就上述事項(xiàng)僅在2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露。
資料(五)
(1)在審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員李明發(fā)現(xiàn)廣豐公司的子公司北亞公司租用的寫字樓正是其父投資購買的寫字樓，后向其父詢問得知，購買寫字樓后已與物業(yè)公司簽訂了5年的包租協(xié)議，其父并不知其租客信息。項(xiàng)目組成員李明向張樂報(bào)告了該事項(xiàng)。
(2)北海公司是中宇集團(tuán)重要的子公司，由于財(cái)務(wù)部人手緊張，中宇集團(tuán)要求會計(jì)師事務(wù)所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會計(jì)信息系統(tǒng)。會計(jì)師事務(wù)所安排項(xiàng)目組成員B承擔(dān)此項(xiàng)工作。
(3)考慮到廣豐公司2012年的審計(jì)費(fèi)用未支付，中宇集團(tuán)承諾在本次審計(jì)后一并支付，并簽訂了支付擔(dān)保協(xié)議。
(4)審計(jì)合伙人楊鵬的妻子是中宇集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，考慮到有這層關(guān)系的存在，在委派項(xiàng)目組成員時(shí)，沒有將楊鵬納入在內(nèi)。
(5)在中宇集團(tuán)審計(jì)報(bào)告出具前，會計(jì)師事務(wù)所指派對該集團(tuán)業(yè)務(wù)比較了解的高級經(jīng)理馬濤對該項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核。馬濤曾經(jīng)是廣豐公司的2011年首次公開發(fā)行股票(IPO)的項(xiàng)目合伙人，其后也擔(dān)任了其201 1年、2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，本年度未參與集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分項(xiàng)目組的審計(jì)工作。
資料(六)
張樂在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組部分成員的工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員李偉在判斷某個(gè)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表而言是否重大時(shí)，考慮了錯(cuò)報(bào)對個(gè)別的報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員江楓按2013年末各存放地點(diǎn)存貨余額進(jìn)行排序，選取存貨余額最大的15個(gè)地點(diǎn)(合計(jì)占年末存貨余額的65%)實(shí)施監(jiān)盤。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)選取地點(diǎn)的監(jiān)盤結(jié)果，認(rèn)為中宇集團(tuán)年末存貨盤點(diǎn)結(jié)果滿意。
(3)中宇集團(tuán)對應(yīng)收正泰公司的貨款進(jìn)行函證，回函確認(rèn)金額比中宇集團(tuán)賬面余額少200萬元。中宇集團(tuán)銷售部人員解釋，中宇集團(tuán)于2013年12月末銷售給正泰公司的一批產(chǎn)品，在2013年末尚未開具銷售發(fā)票，正泰公司因此未入賬。審計(jì)項(xiàng)目組成員汪洋認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員李蘭發(fā)現(xiàn)中新公司含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公司年度報(bào)告中披露的年度營業(yè)收入總額與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年度報(bào)告而非已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改公司年度報(bào)告。李蘭認(rèn)為上述情形不會影響審計(jì)意見，因此無需采取任何行動。
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