資料(七)

　　2014年2月，中宇集團財務總監(jiān)給張樂發(fā)來電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)奧海公司生產(chǎn)的汽車油漆每桶制造成本1000元，市場上同類商品售價為1500元/桶。2013年12月10日與南方汽車簽訂銷售合同，合同規(guī)定，奧海公司向南方汽車銷售汽車油漆1000桶，售價為1800元/桶，5年后全額一次還本。

　　財務總監(jiān)詢問張樂該項交易是否屬于采用還本銷售方式銷售商品。如果屬于，交易發(fā)生當期及后期如何進行會計處理，并對該項業(yè)務的增值稅處理提出分析意見。

　　(2)廣豐公司與其控股子公司北亞公司于2013年1 1月30日共同出資設立東升公司。東升公司注冊資本為20000萬元，其中廣豐公司以其擁有的一座賬面價值為9000萬元的大廈出資(該大廈評估作價14000萬元)，占東升公司注冊資本的70%;北亞公司以貨幣資金6000

　　萬元出資，占東升公司注冊資本的30%。2013年12月，廣豐公司及其子公司北亞公司將持有的東升公司的全部股權以評估價值21000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給某非關聯(lián)單位，并共計確認股權轉(zhuǎn)讓收益1000萬元。財務總監(jiān)詢問該會計處理是否恰當。假設廣豐公司直接將賬面價值為9000萬元的大廈以14000萬元的價格銷售給某非關聯(lián)單位。

　　與該股權轉(zhuǎn)讓方式相比，財務總監(jiān)希望張樂就廣豐公司該項交易對企業(yè)收益和稅務影響提出分析意見。

　　(3)奧海公司按合同為某施工單位銷售產(chǎn)品，開出增值稅票100萬元(含噴涂施工勞務費10萬元)，發(fā)出貨物并按要求噴涂施工后，施工單位反映質(zhì)量達不到標準，奧海公司經(jīng)現(xiàn)場檢驗后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量確實存在問題。于是雙方協(xié)商只需支付107萬元的款項即可。

　　財務總監(jiān)希望張樂就奧海公司該項業(yè)務在稅務上如何處理適當、能否作為銷售折讓提出分析意見.。

　　(4)廣豐公司將其外購的房產(chǎn)，交由中新公司進行酒店式經(jīng)營管理投資，不進行產(chǎn)權過戶，雙方約定，每年年初固定支付給廣豐公司投資合作收益500萬元。

　　財務總監(jiān)希望張樂就廣豐公司提供房產(chǎn)的涉稅處理提出分析意見。

　　(5)為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，中宇集團2013年8月10日與金新公司達成重組合并方案，中宇集團通過發(fā)行股票1000萬股，股價8元/股，另支付金新公司股東1000萬元貨幣資金取得了金新公司全部股權，經(jīng)過評估測算，股權收購和股權支付額均符合特殊稅務處理的規(guī)定;對于取得股權的股東，約定5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓股權。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)和資料(--)，簡要分析中宇集團及其組成部分所面臨的主要經(jīng)營風險。

　　2.根據(jù)資料(一)和資料(--)，識別中宇集團及其組成部分2013年度財務報表存在的財務報表層次的重大錯報風險。如果存在管理層凌駕于控制之上的舞弊風險，請指出注冊會計師應當設計和實施的審計程序。

　　3.根據(jù)資料(一)和資料(二)，識別中宇集團及其組成部分2013年度財務報表認定層次存在的重大錯報風險，指出所影響的財務報表項目和認定，并相應簡要說明應實施的實質(zhì)性程序。

　　4.根據(jù)資料(一)中所述的有關廣豐公司向中宇集團轉(zhuǎn)讓全資子公司的股權交易，你認為該股權轉(zhuǎn)讓交易記錄是否恰當，說明理由，并說明廣豐公司對該項業(yè)務如何進行處理。

　　5.According to the event stated in materia1 1，the wa11 paint produced by Guangfeng

　　Company has re1ative1y higher harmfu1 chemica1s，p1ease state which audit procedures CPA shou1d be performed if CPA suspects that management has actions which breach 1aws and regu1ations after communicating with management.

　　6.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應采取何種措施。

　　7.根據(jù)資料(三)事項(1)，假定不考慮其他條件，計算中宇集團債務重組損失，并編制其2013年11月12日、2013年12月31日相關的會計分錄。

　　8.針對資料(三)事項(2)，計算出售股權交易日，在中宇集團合并財務報表中，出售中新公司股權取得的價款與所處置股權相對應中新公司凈資產(chǎn)之間的差額并說明應如何處理。

　　9.針對資料(四)事項(1)至事項(4)，假定不考慮其他條件，逐項分析廣豐公司的稅務處理是否恰當，并簡要說明理由。

　　10.針對資料(四)事項(5)至事項(7)，假定不考慮其他條件，逐項分析廣豐公司的會計處理是否恰當，并簡要說明理由。

　　11.針對資料(五)事項(1)至事項(5)，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定，逐項判斷是否對注冊會計師遵守職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　12.根據(jù)資料(六)事項(1)至事項(4)，指出張樂在復核項目組成員的工作底稿時，應該提出哪些質(zhì)疑和改進建議。

　　13.針對資料(七)事項(1)至事項(4)，假定不考慮職業(yè)道德的有關規(guī)定，代張樂簡要回復財務總監(jiān)提出的問題。

　　14.As to event(5)in materia1 VI1.CFO hopes that Zhang1e provides tax treatment ana1ysis suggestions as to the reorganization business ofZhongyu Group.

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