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資料(四)
項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)： (1)2013年12月1日，海欣股份將其持有的一筆國債出售給鵬飛公司，售價(jià)為300萬 元，年利率為4%。同時，海欣股份與鵬飛公司簽訂了一項(xiàng)回購協(xié)議，3個月后由海欣股份將該筆國債購回，.回購價(jià)為315萬元。 2013年12月1日，海欣股份將該筆國債出售給鵬飛公司后，終止確認(rèn)了該筆國債。
(2)2013年1月1日，海欣股份開始自行建造一座廠房，用銀行存款購入工程物資一批， 價(jià)款為5000萬元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬元;至11月，工程先后領(lǐng)用工程物資5500萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為500萬元，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85元;輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為10萬元;計(jì)提工程人員工資480萬元;11月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。12月末，工程辦理竣工決算手續(xù)，實(shí)際成本為6600萬元。該廠房的預(yù)計(jì)使用年限為30年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為5%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。 針對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建造業(yè)務(wù)，海欣股份在2013年12月末辦理工程竣工決算手續(xù)時按 照實(shí)際成本6600萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
(3)海欣股份有一條生產(chǎn)傳統(tǒng)節(jié)能裝置設(shè)備的生產(chǎn)線，由A、B、C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成， 初始成本分別為40萬元，60萬元和100萬元。使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采 用年限平均法計(jì)提折舊，至2013年年末該生產(chǎn)線已使用5年。三項(xiàng)設(shè)備均無法單獨(dú)產(chǎn)生 現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2013年該生產(chǎn) 線所生產(chǎn)的傳統(tǒng)節(jié)能裝置產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致公司生產(chǎn)的傳統(tǒng)節(jié)能裝置產(chǎn) 品銷路銳減50%。 海欣股份于2013年年末對該條生產(chǎn)線的三項(xiàng)設(shè)備分別進(jìn)行減值測試。
(4)2013年10月30日，海欣股份與海天凈化商貿(mào)公司(以下簡稱海天公司)簽訂合同， 向海天公司銷售一批分離設(shè)備商品。合同約定該批商品的銷售價(jià)格為1000萬元(不含增值 稅)，包括增值稅在內(nèi)的貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 10月30日，海欣股份收到第一筆貨款585萬元，并存入銀行;海欣股份尚未開出增值 稅專用發(fā)票。該批商品的成本估計(jì)為600萬元。至12月31日，海欣股份已經(jīng)開始生產(chǎn)該批 商品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 海欣股份確認(rèn)銷售收入500萬元，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本300 萬元。
(5)海欣股份2013年7月10日購入6個月期限的債券，已知2014年1月10日可以取 得確定的本金和利息。 2013年末會計(jì)上將其在現(xiàn)金流量表中列示為現(xiàn)金等價(jià)物。
(6)2013年10月8日，海欣股份將其生產(chǎn)的一批電線電纜無償贈送給其子公司萬象供 電有限公司使用，該批電纜的生產(chǎn)成本為l000萬元，市場售價(jià)為1600萬元。 海欣股份針對該項(xiàng)無償贈送，未考慮增值稅和所得稅的影響。
(7)海欣股份的下屬子公司海欣商貿(mào)有限責(zé)任公司(簡稱海欣商貿(mào)公司)與主要商品供 應(yīng)商簽訂了長期采購合同。合同約定，海欣商貿(mào)公司以供貨價(jià)格對外銷售商品;次年初，供 應(yīng)商根據(jù)海欣商貿(mào)公司上年實(shí)際銷售金額向其返還3%的貨款。 海欣股份在收到商品供應(yīng)商返還的貨款時，沖減了當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)2013年12月，海欣股份虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，并虛開增值稅專用發(fā)票，在申報(bào)繳納增值 稅時，因該業(yè)務(wù)為虛構(gòu)業(yè)務(wù)，未考慮增值稅的影響。
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