資料(五)

　　審計項目組負責人王杰復核部分審計項目組成員的工作底稿時，發(fā)現(xiàn)如下事項： (1)審計項目組成員王霞假定海欣股份在收入確認方面存在舞弊風險，在審計時將銷售 交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，未了解和評估相關控制設計的合理性并確定其 是古已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。 (2)審計項目組成員張瑋認為海欣股份下屬子公司金星公司銷售業(yè)務中存在由重大非常 規(guī)交易導致的特別風險，決定放棄依賴以前審計期間獲得的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的證據(jù)，通 過擴大本期日�？刂频臏y試以應對該特別風險。 (3)海欣股份存貨品種繁多，存放擁擠。為了保證監(jiān)盤工作順利進行，審計項目組成員 李亞提前3天將擬抽盤的項目清單發(fā)給海欣股份財務部人員，要求其做好準備工作。 (4)針對2013年度利息支出完整性的審計目標，審計項目組以2013年度所有利息支出 賬面記錄為樣本總體實施了抽樣檢查，核對原始憑證所載金額與賬面記錄是否一致。

　　資料(六)

　　海欣股份的財務總監(jiān)在與項目合伙人趙銘進行溝通時就以下事項征詢趙銘意見： (1)2013年初海欣股份為企業(yè)高管人員繳納了補充養(yǎng)老保險，在辦理投保手續(xù)時按規(guī)定 代扣代繳了員工的個人所得稅，2月份由于發(fā)生財務困難，海欣股份決定退保，由于退保， 高管人員未取得任何收益。 財務總監(jiān)希望趙銘對已經(jīng)繳納的個人所得稅能否申請退回提出分析意見。 (2)2013年6月1日，清源公司管理層制定了辭退計劃。2013年6月20日，清源公司 與部分職工簽訂了正式的解除勞動關系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，清源公司不能單方面解除。根 據(jù)該協(xié)議，清源公司于2013年7月1日起至2013年12月31日期間向辭退的職工一次性支 付補償款。 財務總監(jiān)希望趙銘就清源公司在實施辭退計劃時關于辭退福利的會計處理提出分析 意見。 (3)海欣股份12月購進一臺設備，取得了設備的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，財 務人員不慎將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。 財務總監(jiān)希望趙銘就海欣股份發(fā)票丟失增值稅如何抵扣處理提出應其注意的事項。 (4)2013年10月25日，海欣股份與東岳公司簽訂協(xié)議，向東岳公司銷售商品一批，增 值稅專用發(fā)票上注明售價為800萬元。協(xié)議規(guī)定，海欣股份應在6個月后將商品購回，回購 價為860萬元。已知該商品的實際成本為420萬元。 財務總監(jiān)希望趙銘就上述售后回購交易的稅務處理提出分析意見。 (5)根據(jù)2013年的業(yè)務發(fā)展計劃，海欣股份2014年需要籌集大量的資金。經(jīng)了解，海 欣股份的股東之一萬達公司同意向海欣股份提供資金，并按年收取利息。 財務總監(jiān)希望趙銘就海欣股份該項借款的稅務處理提出分析意見。

　　要求：

　　1.針對資料(一)，假定不考慮其他條件，識別海欣股份2013年度財務報表層次存在的 重大錯報風險。

　　2.針對資料(一)，假定不考慮其他條件，識別海欣股份2013年度財務報表認定層次 存在的重大錯報風險，指出所影響的財務報表項目和認定，并相應逐項設計進一步的實質(zhì) 性程序。

　　3.注冊會計師認為海欣股份2013年度存貨數(shù)量可能存在舞弊風險，請代注冊會計師指 出針對上述風險應采取的具體審計程序。

　　4.根據(jù)資料(二)事項(1)，假定不考慮其他條件，說明海欣股份應如何計算其對南方 公司2013年投資收益的會額。

　　5.根據(jù)資料(二)事項(2)，假定不考慮其他條件，說明2013年1月1日海欣股份取 得鴻鑫公司40%的股權后，其個別財務報表和合并財務報表的賬務處理。

　　6.As to the events丘Dm(1)to(5)in material IIl，assume other conditions are not considered，according to provisions of CPA Professional Ethics Code，please judge that whether it has negative effects on independence of audit team item by item and briefly state the reasons.

　　7.針對資料(四)事項(1)至事項(5)，假定不考慮其他條件，逐項分析海欣股份的 會計處理是否恰當，并簡要說明理由。

　　8.針對資料(四)事項(6)至事項(8)，分析海欣股份的稅務處理是否恰當，并簡要 說明理由。

　　9.針對資料(五)事項(1)至事項(4)，指出王華在復核項目組成員的工作底稿時， 應當提出哪些質(zhì)疑和改進建議。

　　10.針對資料(六)事項(1)至事項(5)，假定不考慮《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》 的規(guī)定，代趙銘逐項回答財務總監(jiān)提出的問題。

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