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資料(六)
(1)東悅遠(yuǎn)洋2012年1月1日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)向其公司100名管理人員每人授予10000 份股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以6元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)10000股東悅遠(yuǎn)洋的股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元/份。2012年末，有5名管理人員離職，公司管理層預(yù)計(jì)三年中離開(kāi)的職員的比例將達(dá)到20%。2013年1O月20日東悅遠(yuǎn)洋經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股份期權(quán)且尚未離職的管理人員1200萬(wàn)元。2013年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，有10名管理人員離職。東悅遠(yuǎn)洋確認(rèn)了360萬(wàn)元的資本公積。 (2)2012年12月20日，東悅遠(yuǎn)洋下屬子公司東科房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司(以下簡(jiǎn)稱東科 地產(chǎn))與10名高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，東科地產(chǎn)將自行開(kāi)發(fā)的 10套房屋以每套200萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給l0名高級(jí)管理人員;高級(jí)管理人員自取得房屋 所有權(quán)后必須在東科地產(chǎn)工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ) 交款項(xiàng)。2013年6月20日東科地產(chǎn)收到10名高級(jí)管理人員支付的款項(xiàng)2000萬(wàn)元。2013年6月30日，東科地產(chǎn)與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。上述房屋成本為每套90萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為每套500萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。 東科地產(chǎn)針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，借記銀行存款2000萬(wàn)元，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元;借記 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900萬(wàn)元，貸記開(kāi)發(fā)產(chǎn)品900萬(wàn)元。 (3)東悅遠(yuǎn)洋于2013年4月與全海公司達(dá)成一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，雙方約定，全海公司以 其一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備來(lái)抵償所欠東悅遠(yuǎn)洋購(gòu)貨款1000萬(wàn)元，東悅遠(yuǎn)洋對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。全海公司該項(xiàng)設(shè)備賬面價(jià)值為650萬(wàn)元，公允價(jià)值750萬(wàn)元，東悅遠(yuǎn)洋不另向全海公司單獨(dú)支付該設(shè)備的增值稅，同時(shí)雙方還約定，如果全海公司2014年現(xiàn)凈利潤(rùn)超過(guò)300萬(wàn)元，則需支付東悅遠(yuǎn)洋債務(wù)補(bǔ)償款50萬(wàn)元。東悅遠(yuǎn)洋預(yù)計(jì)全海公司2014年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)很可能超過(guò)300萬(wàn)元。 東悅遠(yuǎn)洋針對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組借記固定資產(chǎn)750萬(wàn)元、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)127.5萬(wàn)元、其他應(yīng)收款50萬(wàn)元、壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，貸記應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入127.5萬(wàn)元。
資料(七)
東悅遠(yuǎn)洋的財(cái)務(wù)總監(jiān)給楊海發(fā)來(lái)電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)東悅遠(yuǎn)洋2012年開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)年累計(jì)發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元， 其中符合資本化條件的金額為180萬(wàn)元;2013年累計(jì)發(fā)生研發(fā)支出180萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為120萬(wàn)元。2013年7月無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，投入使用。 (2)2013年12月，由于船舶生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步，東悅遠(yuǎn)洋對(duì)一批生產(chǎn)船舶的機(jī)器進(jìn)行了 減值測(cè)試，該批機(jī)器的賬面余額為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值為1500 萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提了1500萬(wàn)元的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 財(cái)務(wù)總監(jiān)希望楊海就該固定資產(chǎn)計(jì)提的減值損失是否可以在企業(yè)所得稅前扣除提出分析意見(jiàn)。 (3)東悅遠(yuǎn)洋為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，以吸收合并的方式合并長(zhǎng)江公司，2013年1月，雙方 談判達(dá)成重組合并長(zhǎng)江公司的方案，東悅遠(yuǎn)洋通過(guò)發(fā)行股票500萬(wàn)股，股價(jià)10元/股，另外支付長(zhǎng)江公司股東800萬(wàn)元人民幣，取得100%的股權(quán)合并該公司，該重組具有合理的商業(yè)目的，取得股權(quán)的股東約定3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓股權(quán)，該項(xiàng)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。 財(cái)務(wù)總監(jiān)希望楊海就該項(xiàng)重組的稅務(wù)處理提出分析意見(jiàn)。 (4)2013年底，東悅遠(yuǎn)洋給企業(yè)高管人員發(fā)放了豐厚的年終獎(jiǎng)金，并承諾替他們承擔(dān)80% 的個(gè)人所得稅稅款。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望楊海就該年終獎(jiǎng)金的稅務(wù)處理提出分析意見(jiàn)。 (5)東悅遠(yuǎn)洋由于缺乏資金，擬對(duì)自己生產(chǎn)的大型船舶實(shí)施融資性售后回租和售后回購(gòu) 兩種銷售方式來(lái)進(jìn)行融資。 財(cái)務(wù)總監(jiān)希望楊海就這兩種銷售方式的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)影響提出分析意見(jiàn)。
資料(八)
東悅遠(yuǎn)洋本年投資120000萬(wàn)元取得境外某港口 25%的股權(quán)，對(duì)該港口具有重大影響。 東悅遠(yuǎn)洋對(duì)該投資采用權(quán)益法核算，2013年度確認(rèn)投資收益8000萬(wàn)元，因無(wú)法取得該港口 2013年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法確認(rèn)投資收益的正確金額。 經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，集團(tuán)利潤(rùn)由盈利685.3萬(wàn)元變?yōu)樘潛p2000萬(wàn)元，為此，就東悅遠(yuǎn)洋連續(xù) 三年虧損集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)管理層討論了持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。經(jīng)過(guò)討論，集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為東悅遠(yuǎn) 洋運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)東悅遠(yuǎn)洋管理層 在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該重大不確定性，東悅遠(yuǎn)洋管理層同意披露。 2014年4月5日，王華在執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)就某專業(yè)問(wèn)題與楊海產(chǎn)生分歧。因東悅遠(yuǎn) 洋催要審計(jì)報(bào)告，楊海與其他分部合伙人討論后出具了審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告日為2014年3 月28日，集團(tuán)管理層提供的書(shū)面聲明的日期為2014年3月31日。
要求：
1.針對(duì)資料(一)，識(shí)別東悅遠(yuǎn)洋2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)識(shí)別 出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)措施。
2.針對(duì)資料(一)，識(shí)別東悅遠(yuǎn)洋2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 并針對(duì)所識(shí)別的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)逐項(xiàng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。
3.針對(duì)資料(二)的事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，假定不考慮其他條件，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，判斷是否違反職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，并說(shuō)明理由。
4.針對(duì)資料(三)事項(xiàng)(1)，計(jì)算東悅遠(yuǎn)洋因處置子公司40%的股權(quán)應(yīng)在東悅遠(yuǎn)洋合 并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置損益，并分別說(shuō)明東悅遠(yuǎn)洋2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理原則。 5.針對(duì)資料(三)事項(xiàng)(2)，計(jì)算東悅遠(yuǎn)洋因購(gòu)買(mǎi)80%的股權(quán)在2012年末合并報(bào)表中 確認(rèn)的商譽(yù)以及商譽(yù)減值金額。
6.針對(duì)資料(四)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，判斷東悅遠(yuǎn)洋的所得稅處理是否正確，并說(shuō) 明理由。
7.針對(duì)資料(五)，指出王華在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改 進(jìn)建議。
8.針對(duì)資料(六)事項(xiàng)(I)至事項(xiàng)(3)，逐項(xiàng)判斷東悅遠(yuǎn)洋的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并 簡(jiǎn)要說(shuō)明處理意見(jiàn)。
9.As to event(1)in material 7，CFO hopes that Yang Mei provides analysis advice as to how to recognize intangible asset and whether deferred tax should be recognized.
10.針對(duì)資料(七)事項(xiàng)(2)至事項(xiàng)(5)，假定不考慮《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》 的規(guī)定，代楊海逐項(xiàng)回答財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問(wèn)題。
11.針對(duì)資料(八)，假定不考慮其他條件，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào) 告，并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。若有不適用，則填寫(xiě)“不適用”。
審計(jì)報(bào)告
中國(guó)巨龍遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)全體股東：
引言段(略)
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
(略)
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
(略)
二、
四、
五、
中瑞達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海(簽名并蓋章)
(蓋章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張民(簽名并蓋章)
中國(guó)××市 二0一四年×月×日
12.According to material vm，judge whether there is any inappropriateness in quality control of Zhongrui Yueda Accounting Firm and state the reasons.
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