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3.【答案】 (1)違反。在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，由楊海對王軍遇到的專業(yè)問題提供咨詢意見違 反規(guī)定，被輪換出項(xiàng)目組的合伙人不能以任何方式參與項(xiàng)目。 由楊海負(fù)責(zé)東悅遠(yuǎn)洋2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)違法職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定。關(guān)鍵審計(jì)合 伙人任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān) 鍵審計(jì)合伙人。
(2)違反。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或主 要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。
(3)違反。中瑞達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所接受客戶的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，涉及承擔(dān) 管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿?低水平。
(4)違反。項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密。 (5)不違反。實(shí)務(wù)中，通常在業(yè)務(wù)約定書中約定由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)項(xiàng)目組的食宿安排�？� 待不超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，通常不影響?yīng)毩⑿浴?/P>
4.【答案】 (1)東悅遠(yuǎn)洋合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(1600+900)-(2500+500+100) ×60%-(2100-2500×60%)+100×60%=100(萬元) (2)企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)，處置后的剩余股權(quán) 采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理： ①在個(gè)別報(bào)表中，對于處置的股權(quán)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面 價(jià)值，出售所得價(jià)款與處置長期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為處置損益;對于 剩余股權(quán)，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)υ凶庸緦?shí)施重大影響，按有關(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法 的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。 針對東悅遠(yuǎn)洋剩余20%的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)比較其投資成本與原投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資 產(chǎn)公允價(jià)值乘以20%，前者大于后者的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;前者小于后 者的，在調(diào)整長期股權(quán)投資成本的同時(shí)，應(yīng)調(diào)整留存收益。對于2011年1月1日至2013 年6月30目被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益中應(yīng)享有的份額，一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面 價(jià)值，另一方面，調(diào)整留存收益(投資收益)，對于其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益 變動中應(yīng)享有的份額，在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入“資本公積—— 其他資本公積”科目。 ②在合并報(bào)表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。 處置股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原子公司自 購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原 有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益。企業(yè)應(yīng) 當(dāng)在附注中披露處置后的剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值，按照公允價(jià)值重新計(jì)量產(chǎn) 生的相關(guān)利得或損失的金額。 針對剩余的20%的股權(quán)，東悅遠(yuǎn)洋按照900萬元進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)對價(jià)1600萬元 與900萬元之和減去原有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)乘以60%的差額，計(jì)入 喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益，與原有子公司股權(quán)相關(guān)的其他綜合收益60萬元 (100X60%)，在2013年6月30日轉(zhuǎn)為投資收益。
5.【答案】 東悅遠(yuǎn)洋在合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=5000-5000X80%=1000(萬元) 包含商譽(yù)的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5500+1000/80%=6750(萬元)，可收回金額=6000(萬 元)，總的減值金額=6750-6000=750(萬元)，由于可辨認(rèn)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，所以商 譽(yù)減值金額=750(萬元)，則東悅遠(yuǎn)洋因此業(yè)務(wù)在2013年末合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù) 減值金額=750×80%=600(萬元)。
6.【答案】 (1)不正確。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資來說，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性 差異是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，應(yīng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖： ①如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，對于國內(nèi)居民企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，按照權(quán)益法核算時(shí)，產(chǎn) 生的差異預(yù)計(jì)未來期間不會轉(zhuǎn)回，一般不確認(rèn)遞延所得稅; ②如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn) 時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。因此，在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情 況下，因長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相 關(guān)的所得稅影響; ③如果期末持有的該聯(lián)營企業(yè)的投資計(jì)提了減值準(zhǔn)備，無論是否長期持有，都要確認(rèn)遞延 所得稅。
(2)不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全 體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi) 的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。企業(yè)全額扣除的做法 不符合上述規(guī)定，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的2%的部分不能在企業(yè)所得稅前扣除。
(3)不正確。對于母子公司間發(fā)生的內(nèi)部交易，如果涉及資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于內(nèi)部交易中 的售價(jià)，由于其計(jì)稅基礎(chǔ)(售價(jià))小于賬面價(jià)值，則在合并報(bào)表的調(diào)整抵消分錄中應(yīng)該確 認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
(4)不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能 及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行 核算;在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。如到匯算清繳期間，還不能 提供，則相關(guān)成本費(fèi)用不得稅前扣除。
(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理不正確。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的與籌 辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定 在稅前扣除。 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān) 規(guī)定稅前扣除。
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