2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(2)

　　三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題

　　1

　　[答案]

　　(1)確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2007年3月31日

　　(2)編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　�、�

　　借：固定資產(chǎn)清理 700

　　累計(jì)折舊 200

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　借：長期股權(quán)投資—成本 3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340

　　固定資產(chǎn)清理 660

　　借：營業(yè)外支出 40

　　貸：固定資產(chǎn)清理 40

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1900

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200

　　貸：庫存商品 2100

　　初始投資成本3000萬元小于享有西方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3600萬元(9000×40%)，調(diào)整長期股權(quán)投資成本和確認(rèn)營業(yè)外收入。

　　借：長期股權(quán)投資—成本 600

　　貸：營業(yè)外收入 600

　�、诮瑁洪L期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 60

　　[(1000-800)×(1-25%)×40%]

　　貸：資本公積—其他資本公積 60

　　③借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 351.3

　　{[885-(420-300)÷10×9/12×(1-25%)]×40%}

　　貸：投資收益 351.3

　�、軣o分錄

　�、萁瑁恒y行存款 360(1200×30%)

　　貸：預(yù)收賬款 360

　　⑥借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 588.4

　　{[(1300+180)-(420-300)÷10×(1-25%)]×40%}

　　貸：投資收益 588.4

　�、� 借：銀行存款 840

　　預(yù)收賬款 360

　　貸：長期股權(quán)投資—成本 900 [(3000+600)×1/4]

　　—損益調(diào)整234.93 [(351.3+588.4)×1/4]

　　—其他權(quán)益變動(dòng) 15(60×1/4)

　　投資收益 50.07

　　借：資本公積—其他資本公積 15(60×1/4)

　　貸：投資收益 15

　�、� 借：應(yīng)收股利 60

　　貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 60

　�、峤瑁洪L期股權(quán)投資—損益調(diào)整 436.8

　　{[1480-(420-300)÷10×(1-25%)-(100-80)×(1-25%)]×30%}

　　貸：投資收益 436.8

　　(3)計(jì)算2009年12月31日北方公司對西方公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(3000+600)+60+351.3+588.4-(900+234.93+15)-60+436.8=3826.57(萬元)。