2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(2)

　　2.

　　[答案]

　　(1)對(duì)資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

　�、俳Y(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2007年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整

　　借：固定資產(chǎn) 2000

　　貸：在建工程　2000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　50

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　50

　　借：以前年度損益調(diào)整　 190

　　貸：在建工程　　　　　　190

　�、跓o(wú)形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整

　　2008年期初無(wú)形資產(chǎn)已攤銷金額=400/5 ×1.5=120(萬(wàn)元)

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　400

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　400

　　借：以前年度損益調(diào)整 120

　　貸：累計(jì)攤銷 120

　　③2007年2至12月累計(jì)攤銷金額=(1800-1260)÷5×11/12= 99(萬(wàn)元)。

　　借：累計(jì)攤銷 66

　　貸：以前年度損益調(diào)整 66

　�、軐�(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整 　　106

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　26.5

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　 　79.5

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　7.95

　　貸：盈余公積 7.95

　　(2)根據(jù)資料(2)中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額

　　2008年6月30日已計(jì)提折舊額=(10500-500)÷10×1.5=1500(萬(wàn)元)

　　2008年變更后的計(jì)提折舊額=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(萬(wàn)元)

　　2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(萬(wàn)元)。